案例题 甲公司是一家新型环保材料制造企业，因拟增资扩股委托资产评估机构对甲公司的股东全部权益进行评估。评估基准日为2021年12月31日，价值类型为市场价值。甲公司相关财务状况如下：
表1甲公司流动资产和流动负债统计表 单位：万元

甲公司最佳现金周转率为70次，其中，2020年12月31日货币资金余额即为最佳现金持有量。甲公司2020年12月31日的其他应收款中有一笔关联方的临时借款500万元，该借款无需支付利息。2021年甲公司拟修建职工休闲俱乐部，该项工程在评估基准日尚末完工，存货中有相应的工程物资100万元，应付账款中有未付工程款400万元。另外，评估基准日的其他应付款中有一笔新冠疫情防控捐赠款200万元。
表2甲公司收入和成本费用统计表 金额单位：万元

经分析发现，甲公司经营性资产和负债周转情况相对比较平稳，评估专业人员拟采用2021年经营性资产和负债周转率水平预测未来年度的营运资金规模。
要求：
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分别计算甲公司2021年12月31日和2022年12月31日的最佳现金持有量。

本题考核的知识点是“收益预测”。
甲公司最佳现金周转率为70次，2020年12月31日货币资金余额即为最佳现金持有量。
2021年付现成本总额
＝营业成本总额＋期间费用总额－非付现成本总额
＝22000＋（4900＋3500＋1700）－1600＝30500（万元）
同理，2022年付现成本总额＝23500＋（5100＋3700＋1800）－1700＝32400（万元）
平均经营性现金＝年付现成本总额/现金周转率
2021年最佳现金持有量平均值＝30500/70＝435.71（万元）
（2021年12月31日的最佳现金持有量＋400）/2＝435.71
所以，2021年12月31日的最佳现金持有量＝471.42（万元）
2022年最佳现金持有量平均值＝32400/70＝462.86（万元）
（2022年12月31日的最佳现金持有量＋471.42）/2＝462.86
所以，2022年12月31日的最佳现金持有量＝454.3（万元）
注：财务费用属于金融损益，预测最佳现金持有量（经营性现金）时不考虑。现金周转率=付现成本预测值/最佳现金持有量预测值，因付现成本预测值是期间值，所以公式对应的最佳现金持有量预测值为平均值最为合适，再据此计算出年末的最佳现金持有量。