问答题 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，假设未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额均为零，2×22年发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入乙公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，已用银行存款支付。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额与计税基础相等。
资料二：2×22年5月10日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发2元股利。5月20日，甲公司收到股利200万元。假设税法规定，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。
资料三：2×22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2×22年12月10日，甲公司收到购买环保设备的补助款600万元，采用总额法核算。至年末，该项资产未计提折旧。假设税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额。
资料五：2×22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用100万元。假设税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际支付时，允许抵减应纳税所得额。
资料六：甲公司2×22年实现的利润总额为4000万元。
本题不考虑其他因素。
1.编制甲公司2×22年2月10日购入乙公司股票的相关会计分录。
2.编制甲公司2×22年5月10日因乙公司宣告分派现金股利和2×22年5月20日收到发放现金股利的会计分录。
3.编制甲公司2×22年12月31日因股票公允价值变动及确定递延所得税影响的会计分录。
4.编制甲公司2×22年12月10日收到政府补助及确认递延所得税影响的会计分录。
5.编制甲公司2×22年计提产品保修费用及确认递延所得税影响的会计分录。
6.计算甲公司2×22年度应交所得税的金额。

1.借：交易性金融资产——成本1000
　　投资收益20
　　贷：银行存款1020（2分）
2.2×22年5月10日：
借：应收股利200
　　贷：投资收益200（1分）
2×22年5月20日：
借：银行存款200
　　贷：应收股利200（1分）
3.借：交易性金融资产——公允价值变动400
　　贷：公允价值变动损益（14×100－1000）400（2分）
借：所得税费用100
　　贷：递延所得税负债100（2分）
解析：【递延所得税负债计算过程】
①2×22年12月31日交易性金融资产的账面价值＝1 400（万元）
②2×22年12月31日交易性金融资产的计税基础＝1 000（万元）
③由于2×22年12月31日交易性金融资产的账面价值大于计税基础，由此产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异的金额＝1 400－1 000＝400（万元）
④2×22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税负债的金额＝400×25%＝100（万元）
4.借：银行存款600
　　贷：递延收益600（2分）
借：递延所得税资产150
　　贷：所得税费用150（2分）
解析：【递延所得税资产的计算过程】
①2×22年12月31日递延收益的账面价值＝600（万元）
②2×22年12月31日递延收益的计税基础＝0（万元）
③由于2×22年12月31日递延收益的账面价值大于计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异的金额＝600－0＝600（万元）
④2×22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产的金额＝600×25%＝150（万元）
5.借：销售费用100
　　贷：预计负债100（2分）
借：递延所得税资产25
　　贷：所得税费用25（2分）
解析：【递延所得税资产的计算过程】
①2×22年12月31日预计负债的账面价值＝100（万元）
②2×22年12月31日预计负债的计税基础＝0（万元）
③由于2×22年12月31日预计负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异的金额＝100－0＝100（万元）
④2×22年12月31日，甲公司应确认的递延所得税资产的金额＝100×25%＝25（万元）
6.2×22年度应交所得税＝（4000－200－400＋600＋100）×25%＝1025（万元）。（2分）

[产品质量保证按照更新后的课本应计入主营业务成本]