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案例题甲公司是一家生物制药企业，研发出一种专利产品，生产该产品的项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作已完成

分析

案例题甲公司是一家生物制药企业，研发出一种专利产品，生产该产品的项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作已完成，该产品将于2020年开始生产销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资料如下：
（1）专利研发支出资本化金额为150万元，专利有效期10年，预计无残值；建造厂房使用的土地使用权，取得成本为500万元，使用年限50年，预计无残值，厂房建造成本400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10％，设备购置成本200万元，折旧年限10年，预计净残值率为5％，上述资产均采用直线法计提折旧。
（2）该产品销售价格为每瓶80元，销售每年可达10万瓶，每瓶材料成本20元，变动制造费用10元，包装成本3元。公司管理人员实行固定工资制，生产工人和销售人员实行基本工资加提成制，预计需要新增管理人员2人，每人每年固定工资7．5万元，新增生产工人25人，人均月基本工资1500元，生产计件工资每瓶2元，新增销售人员5人，人均月基本工资1 500元，销售提成每瓶5元，每年新增其他费用：财产保险费4万元，广告费50万元，职工培训费10万元，其他固定费用11万元。
（3）假设年生产量等于年销售量。
要求：
（1）计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本；
（2）计算新产品的盈亏平衡全年销售量、安全边际率和年息税前利润；
（3）计算该项目的经营杠杆系数。

正确答案

（1）年摊销额=150／10+500／50=25（万元）
年折旧=（400-400×10％）／30+（200-200×5％）／10=31（万元）
年固定成本=25+31+2×7．5+25×0．15×12+5×0．15×12+4+50+10+11=200（万元）
单位变动成本=20+10+3+2+5=40（元）
（2）盈亏平衡点全年销售量=200／（80-40）=5（万瓶）
安全边际率=（10-5）／10×100％=50％
年息税前利润=10×（80-40）-200=200（万元）
（3）经营杠杆系数=边际贡献／息税前利润=10×（80-40）／200=2
或者：经营杠杆系数=1／安全边际率=1／50％=2

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