（1）研发费用纳税调减=60×100％=60（万元）
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除：形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200％在税前摊销。
（2）业务招待费的扣除限额=（5 000+600）×0．5％=28（万元），发生额的60％=50×60％=30（万元），限额与发生额的60％比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=50—28=22（万元）。
（3）企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率。借款利息应调增的应纳税所得额为50万元。
（4）广告费的扣除限额=（5 000+600）×15％=840（万元），实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额10万元。
（5）资产减值准备金应调增的应纳税所得额为100万元。
理由：税法规定未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调增。
（6）职工福利费的扣除限额=800×14％=112（万元），实际发生122万元，需要调增应纳税所得额10万元：职工教育经费的扣除限额=800×8％=64（万元）。实际发生25万元，不需要调整：工会经费的扣除限额=800×2％=16（万元），实际发生16万元，不需要调整。
三项经费合计调增应纳税所得额10万元。
（7）投资收益应调减应纳税所得额50万元。
理由：企业取得的国债利息收入免征企业所得税。
（8）房产税=1 875×（1—20％）×1．2％×50％=9（万元）。
（9）城镇土地使用税=10×4×50％=20（万元）。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50％的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
（10）利润总额=5 000+600+48+90—2 700—400—180—400—400—1 000-150-100—9—20=379（万元）。
（11）限额扣除的捐赠支出的扣除限额=379×12％=45．48（万元），实际发生了50万元，需要纳税调增应纳税所得额4．52万元。
对目标脱贫地区的捐赠可以全额扣除，无需纳税调整。
发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增20万元。
基础研究支出可以在全额扣除的基础上,100％加计扣除，需要纳税调减50万元。
营业外支出合计调减应纳税所得额=50—4．52—20=25．48（万元）。
对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除。并可按100％在税前加计扣除。基础研究支出不管会计在管理费用还是营业外支出核算，均不影响纳税调整。
（12）当年可弥补的以前年度亏损额=150+40=190（万元）。
弥补亏损之后的应纳税所得额=379—60+22+50+10+100+10—50—25．48-190=245．52（万元）。
税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2016年发生的500万元亏损，可以用2017年至2021年的所得去弥补，不足弥补的部分不得用2022年的所得弥补。
（13）应缴纳的企业所得税=[100×12．5％+（245．52—100）×25％]×20％=9．78（万元）。
2022年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12．5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分。减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
