（1）实际发生的业务招待费的60%＝106.5×60%＝63.9（万元）。
当年销售（营业）收入的5‰＝11700×5‰＝58.5（万元）
允许扣除的业务招待费限额＝58.5（万元）
应调增应纳税所得额＝106.5－58.5＝48（万元）；
广告费扣除限额＝11700×30％＝3510（万元），实际发生额为600万元，可以全额扣除，无需纳税调整。
业务招待费和广告费合计应调增48万元。
（2）应调减的应纳税所得额＝10.5×100%＝10.5（万元）。
（3）职工福利费应调增的应纳税所得额＝450－3000×14%＝30（万元）。
职工教育经费限额＝3000×8%＝240（万元），实际发生额90万元，没有超过限额，无需进行纳税调整。
实际拨缴的工会经费40万元小于允许扣除的限额＝3000×2%＝60（万元），不用调整。
三项经费共应调增的应纳税所得额＝30（万元）。
（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额为国债利息部分，即3.75万元。
（5）车辆为固定资产，应于投入使用的次月起计提折旧，减少会计利润＝52.8×（1－5%）
÷4×（8÷12）＝8.36（万元）。
（6）应调减应纳税所得额＝68×100%＝68（万元）。
（7）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应调减应纳税所得额＝240×15%
＝36（万元）。
（8）可弥补的亏损＝[（90－250）－170＋490＋340]－300＝200（万元）。
（9）会计利润＝11700－2114.25－386.14－600－500－400＋312＋457－8.36（计提折旧费用）＝8460.25（万元）。
企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定
资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汇算清缴时纳税调减52.8－8.36＝44.44（万元）
应纳税所得额＝8460.25＋48－10.5＋30－3.75－（52.8－8.36）－36－200－68＝8175.56（万元）。
（10）企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税＝8175.56×25%－1957.25＝86.64（万元）。
