分析

案例题陈某为一企业法定代表人，2022年取得以下收入：
（1）陈某每月取得工资8000元，12月取得年终奖64000元（奖金不并人当年综合所得）；
（2）陈某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向陈某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年陈某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元；
（3）当年1月将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入96000元，租期一年，当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；
（4）1月购入某股票1000份，每份买人价15元，支付相关税费共计200元。6月将买人的股票一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出股票的税费共计150元；
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；
（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元。假设：陈某为独生子，除赡养老人一项专项附加扣除外，该纳税人不享受其余专项附加扣除和税法规定的其他扣除。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）计算全年综合所得应缴纳的个人所得税。
（2）计算年终奖应缴纳的个人所得税。
（3）计算财产租赁所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算转让债券应缴纳的个人所得税。
（5）计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。
（6）计算从A国取得的所得应当补缴的个人所得税合计数。

正确答案

（1）陈某全年综合所得应纳税所得额=8000×12+（10000+50000）×（1—20％）×（1—30％）+10800×（1—20％）×（1—30％）一60000—24000=51648（元）
陈某全年综合所得额应缴纳的个人所得税额=51648×10％一2520=2644.8（元）
（2）年终奖应纳税款=64000×10％一210=6190（元）
（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000（元）
月租金收入应缴纳的个人所得税=（8000—8000×4％）×（1—20％）×10％=614.4（元）
全年应缴纳的个人所得税=614.4×12=7372.8（元）

（4）转让股票暂免交个人所得税。
（5）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3％=2400（元）。
（6）来自A国所得抵免限额=8000×20％=1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴的个人所得税=1600—400=1200（元）。
应补缴个人所得税合计1200元。

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