（1）应补交的增值税销项税额＝500×13%＝65（万元）（0.5分）
应补交的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝65×（7%＋3%＋2%）＝7.8（万元）（0.5分）
应纳税所得额的调整：
①用自产产品对外投资视同销售处理，增加收入500万元、增加成本320万元，增加利润＝500－320＝180（万元）
②上述增加的利润180万元，按税法规定，可以均匀分5年计入应纳税所得额，当年计入所得＝180÷5＝36（万元），其余4年的所得36×4＝144（万元），不计入当年所得中，应纳税调减144万元
③综上，会计利润调增500－320－7.8＝172.2（万元）；应纳税所得额在会计利润基础上调减144万元。（1分）
（2）会计上当年计提的折旧金额＝550÷5÷12×6＝55（万元）；
税法上当年可以税前扣除金额＝550×50%＝275（万元）；
因此该业务应纳税调减＝275－55＝220（万元）（2分）
（3）残疾人员工资50万元按100%加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。（0.25分）
可以扣除的职工福利费限额＝1000×14%＝140（万元）
应调增应纳税所得额＝150－140＝10（万元）（0.5分）
可以扣除的工会经费限额＝1000×2%＝20（万元）
应调增应纳税所得额＝25－20＝5（万元）（0.5分）
可以扣除的教育经费限额＝1000×8%＝80（万元）＞实际发生额20万元，教育经费支出可全额扣除。（0.5分）
业务（3）应调减的应纳税所得额＝50－10－5＝35（万元）（0.25分）
（4）计算广告费和业务招待费扣除限额的基数＝4800（主营业务收入）＋500（其他业务收入）＋500（业务1视同销售收入）＝5800（万元）
可以扣除的广告费限额＝5800×15％＝870（万元）
当年发生900万元广告费，超过限额，应作纳税调增。
广告费应调增应纳税所得额＝900－870＝30（万元）（0.5分）
可以扣除的业务招待费限额1＝5800×5‰＝29（万元）
可以扣除的业务招待费限额2＝80×60％＝48（万元）
允许扣除限额29万元。
业务招待费应调增应纳税所得额＝80－29＝51（万元）（0.5分）
支付给母公司的管理费不能税前扣除，应调增应纳税所得额60万元。 （0.5分）
业务（4）应调增的应纳税所得额＝30＋51＋60＝141（万元）（0.5分）
（5）本题不能证明该笔交易符合独立交易原则，该企业的实际税负高于境内关联方，关联方借款利息需要受债资比和利率的限制。
双方属于非金融企业，关联债资比为2:1。
可以税前扣除的借款利息＝800×2×6%＝96（万元） 应调增应纳税所得额＝180－96＝84（万元）（2分）
（6）从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。（1分）
从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税＝30÷（1－40%）×40%＝20（万元）
境外已缴税款的抵免限额＝30÷（1－40%）×25%＝12.5（万元）
从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元。（1分）
（7）非股权支付对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
非股权支付对应的资产转让所得＝（320－200）×（20÷320）＝7.5（万元）
在特殊性税务处理中，股权支付部分不确认所得，只就非股权支付部分确认所得，全部所得减除非股权支付的所得就是股权支付所得，应调减应纳税所得额。会计利润中已经包含了全部的资产转让所得320－200，其中只有7.5万元需要纳税，所以其余部分纳税调减。
应调减应纳税所得额＝（320－200）－7.5＝112.5 （万元）（2分）
（8）会计利润＝4800（主营业务收入）＋500（其他业务收入）＋800（营业外收入）－2800（主营业务成本）－300（其他业务成本）－250（营业外支出）－400（税金及附加）－950（销售费用）－500（管理费用）－180（财务费用）＋300（投资收益）＋172.2（业务1视同销售调增的会计利润）＝1192.2（万元） 应纳税所得额＝1192.2（会计利润）－144（业务1调减税会差异）－220（业务2纳税调减金额）－35（业务3纳税调减金额）＋141（业务4纳税调增金额）＋84（业务5纳税调增金额）－20（业务6从A公司分回的股息纳税调减金额）－30（业务6境外所得）－112.5（业务7纳税调减金额）＝855.7（万元）
应纳税额＝855.7×25％＋30÷（1－40％）×25％－12.5＝213.93（万元）（2分）
