案例题 某市服装生产制造企业，为增值税一般纳税人。2021年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2022年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
（1）收入、成本中包含转让自建旧办公楼合同记载的含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率为5成。
（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，企业将其一次性计入了成本扣除。税法上选择一次性在税前扣除。
（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，利率5%，转让时持有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
（其他相关资料：假设安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率为7%；产权转移书据印花税税率0.5‰；销售旧办公楼采用简易计税方法）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
（2）计算专用设备投入使用当年会计上应计提的折旧费用。
（3）计算该企业2021年度的会计利润总额。
（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。
（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2021年的应纳税所得额。
（9）计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。

（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的税费：
应缴纳的增值税＝1300÷（1＋5%）×5%＝61.90（万元）
应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税＝61.90×（7%＋3%＋2%）＋1300×0.5‰＝7.43
＋0.65＝8.08（万元）
应缴纳的土地增值税：扣除项目金额＝200＋8.08＋1600×50%＝1008.08（万元）
增值额＝[1300－1300÷（1＋5%）×5%]－1008.08＝230.02（万元）
增值率＝230.02÷1008.08×100%＝22.82%，适用税率为30%
应缴纳的土地增值税＝230.02×30%＝69.01（万元）
（2）在会计处理上，企业将其一次性计入了成本扣除是不正确的，需作为固定资产，按照规定计提折旧。
专用设备投入使用当年会计上应计提的折旧费用＝36÷10÷12×4＝1.2（万元）
（3）业务2，应计提折旧1.2万元在税前扣除，企业一次性计入成本扣除，所以多扣除了（36
－1.2）万元，需要纳税调增会计利润。
业务3，计入资本公积是错误的，应价税合计计入营业外收入科目，应调增会计利润。
该企业2021年度的会计利润总额＝1100－69.01－8.08＋36－1.2（业务2调增会计利润）＋（30＋3.9）（业务3计入营业外收入）＝1091.61（万元）
（4）业务招待费的扣除标准1＝130×60%＝78（万元）
业务招待费的扣除标准2＝（40000－1300）×5‰＝193.5（万元）
业务招待费应调整的应纳税所得额＝130－78＝52（万元）
（5）职工教育经费扣除标准＝1200×8%＝96（万元），实际发生40万元，无需纳税调整。
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计＝（180－1200×14%）＋（28
－1200×2%）＝16（万元）
（6）国债利息收入＝72×（5％÷365）×700＝6.90（万元）
国债利息收入免税，应纳税调减应纳税所得额6.9万元。
（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝180－1091.61×12%＝49.01（万元）
（8）该企业2021年的应纳税所得额＝1091.61＋52＋16－6.90＋49.01－（36－1.2）＝1166.92
（万元）
（9）该企业2021年度应缴纳的企业所得税＝1166.92×25％－36×10％＝288.13（万元）