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问答题甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户．A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事

分析

问答题甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户．A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存在特别风险。因针对特别风险的控制有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，故A注册会计师拟直接在本期审计中实施控制测试。
（2）对于已经灌装完毕并装箱的饮料，A注册会计师按照包装箱标明的规格和数量进行抽盘，并辅以适当的开箱检查。
（3）针对甲公司委托第三方保管的存货．A注册会计师决定向第三方函证存货的数量和状况。A注册会计师在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司提供的合同中的对应信息进行了核对．结果满意。
（4）在存货监盘结束前，A注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
（5）在对甲公司存货实施抽盘程序时发现差异．A注册会计师就此查明了原因，甲公司管理层及时进行了更正。A注册会计师认为存货盘点结果满意，未实施其他的审计程序。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当．简要说明理由。

正确答案

（1）不恰当。应当先对内部控制进行了解，拟信赖针对特别风险的控制时，才执行控制测试。
（2）恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。注册会计师不仅应获取已填用盘点表单，还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回。
（5）不恰当。实施抽盘程序发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误／注册会计师还应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下．扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。

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相关试题

下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C 注册会计师可以通过实施审计程序将重大错报风险降至可接受的水平 D 注册会计师无法对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证

关于整合审计，以下说法中，错误的是（）。

A 在整合审计中，注册会计师获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见，同时支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 B 在内部控制审计中，无须针对所有重要账户和列报的每一相关认定实施控制测试 C 在整合审计中，注册会计师出具的财务报表审计报告和内部控制审计报告的意见类型无须一致 D 在整合审计中，财务报表审计和内部控制审计都采用风险导向审计模式，都需要识别重要账户，重要类别的交易等重点审计领域

下列关于检查风险的说法中，错误的是（）。

A 可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向关系 B 注册会计师应当尽可能降低检查风险，但检查风险不可能降低为零 C 抽样风险和非抽样风险通常都会导致检查风险 D 如果注册会计师选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论，可能导致检查风险

在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师通常无需考虑的因素有（）。

A 审计工作底稿的归档期限 B 拟实施审计程序的性质 C 已获取的审计证据的重要程度 D 识别出的重大错报风险

下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A 在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策等与客户进行谈判 B 将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核，记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施 C 对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 D 负责销售收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

下列有关审计业务约定书的说法中，正确的是（）。

A 如果组成部分的委托人和母公司的委托人不是同一人，可以考虑向组成部分单独致送审计业务约定书 B 在连续审计中，需要每年对审计业务约定书进行修改 C 在连续审计中，如果其他报告要求发生变化，不会导致修改审计业务约定条款 D 审计业务约定书中可以不包括注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 B 抽样风险与非抽样风险均可以量化 C 抽样风险与样本规模呈反向变动关系 D 无论采用统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

下列关于函证的说法中，错误的是（）。

A 如果注册会计师拟通过函证获取某银行借款余额为零的审计证据，应当在询证函中将银行借款项目用斜线划掉 B 当有证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效时，注册会计师可以不实施函证 C 当有充分证据证明某一银行存款的重大错报风险很低且其对财务报表不重要时，注册会计师可以不实施函证 D 注册会计师应当对函证的全过程保持控制

下列有关审计的前提条件的说法中，错误的是（）。

A 如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础。注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 B 按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 C 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 D 注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

下列有关重大错报风险的说法中，正确的是（）。

A 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定易于发生重大错报的可能性 C 在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销效果 D 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

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