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问答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2021年度的财务报表，制定的实际执行的重要

分析

问答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2021年度的财务报表，制定的实际执行的重要性为150万元。与会计估计审计相关的部分事项如下：
要求：针对下述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。
（1）2021年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性，管理层无法作出合理估计，于是未在财务报表中对此进行确认，但在财务报表附注中进行了充分的披露。A注册会计师同意甲公司管理层的做法，并对披露的充分性获取了审计证据，结果满意。
（2）鉴于2020年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向，A注册会计师在对2020年财务报表进行审计时，已与管理层进行过讨论，并提请其进行了更正。A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误，故未对固定资产的会计估计实施审计程序。
（3）A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时，因其余额较小，A注册会计师认为不存在高度估计不确定性，不存在财务报表的重大错报。
（4）2021年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性，A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A注册会计师提请管理层在财务报表中披露，遭到了甲公司管理层的拒绝。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。
（5）2021年末，甲公司确认了一项200万元的预计负债。A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元，因甲公司估计的金额落在区间估计内，A注册会计师认为结果满意，不存在错报。

正确答案

（1）恰当。（1分）
（2）不恰当。应对固定资产实施实质性程序。（1分）
（3）不恰当。由于存在估计不确定性，表面上不重要的会计估计同样可能导致重大错报，即财务报表中确认或披露的会计估计金额的大小，可能不能充分反映估计不确定性。（1分）
（4）不恰当。应披露未披露属于披露错报，注册会计师应当根据具体情况出具保留或否定意见的审计报告。（1分）
（5）不恰当。注册会计师作出的区间估计不适当/应当将区间估计缩小至等于或低于实际执行的重要性。（1分）

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相关试题

下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终 B 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 C 注册会计师运用职业判断是主观能动作用的结果，并不需要记录于审计工作底稿 D 决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A 被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制 B 注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 C 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D 注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

下列有关实际执行的重要性的运用的说法中，错误的是（）。

A 注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序 B 注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序 C 注册会计师运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D 在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。

A 单据无效 B 单据毁损 C 单据不适用 D 单据未使用

下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A 删除或废弃被取代的审计工作底稿 B 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D 记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。

A 注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制 B 注册会计师不必测试非重要领域的控制 C 有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围 D 注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。

A 货币单元抽样在确定样本规模时无需直接考虑变异性 B 货币单元抽样适用于测试总体的低估 C 货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例 D 当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，正确的是（）。

A 相关性和可靠性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可 B 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 C 注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷 D 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A 仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷 B 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源 C 审计工作应在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则 D 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。

A 管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证 B 重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封 C 注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回 D 注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘

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