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问答题 甲公司委托ABC会计师事务所审计该公司2022年度财务报报表。以下是审计项目组的工作底稿中与负债审计相关的部分内
分析

问答题 甲公司委托ABC会计师事务所审计该公司2022年度财务报报表。以下是审计项目组的工作底稿中与负债审计相关的部分内容：
（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，部门经理负责请购单的批准但是超过一定金额还需总经理批准。审计项目组成员甲认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
（2）审计项目组成员甲检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，以此来查找未入账的应付账款，并结合存货监盘程序检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。
（3）甲公司实际发生的产品质量保证支出因2022年人员工资和维修材料价格持续上涨与以前年度的预计数相差较大。审计项目组成员甲要求管理层就该差异进行追溯调整。
（4）甲公司有一笔账龄3年以上、金额重大的其他应付款，因2022年度未发生变动，审计项目组成员甲未实施进一步审计程序。
（5）乙公司向甲公司采购原材料，注册会计师向其发送积极式询证函，未收到回函。考虑到乙公司公司系个体工商户，回函意愿较低，注册会计师决定直接实施替代程序。
要求：针对上述事项（1）～（5），逐项指出审计人员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案
（1）恰当。
（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目或者获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节等。
（3）不恰当。资产负债表日后价格的变化并不表明前期会计估计存在差错。
（4）不恰当。审计人员没有对重大账户余额实施实质性程序。
（5）不恰当。注册会计师应该考虑再次寄发函证/回函意愿低不属于应收账款豁免的理由，除非应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。
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单选
项目组审计人员对应收账款的相关财务指标进行分析，下列各项中，不能有助于项目组审计人员判断分析的是（ ）。
A 复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比 B 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比 C 计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析 D 将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与被审计单位相关赊账政策比较
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下列各项中，不属于确定明显微小错报临界值时需要考虑的因素是（ ）。
A 本期审计中识别出的错报的数量和金额 B 重大错报风险的评估结果 C 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
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下列各项中，不属于审计业务要素的是（ ）。
A 审计报告 B 审计程序 C 审计证据 D 财务报表
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下列各项中，不属于具体审计计划内容的是（ ）。
A 确定实质性程序的性质、时间安排和范围 B 确定控制测试的性质、时间安排和范围 C 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 D 确定是否需要实施项目质量复核
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大海公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
A 项目组成员甲的校友是大海公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50％ B 项目组成员乙持有大海公司发行的市值约1万元的股票 C 项目组成员丙将私有房屋出租给大海公司，年租金30万元 D 项目组成员丁在查阅审计档案时发现上一年度工作底稿中存在错误的结论
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下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A 误受风险与审计的效果有关，与样本规模呈反向变动 B 在既定的可容忍错报下，预计总体错报与样本规模呈同向变动 C 总体项目的变异性与样本规模呈同向变动 D 为了提高效率，注册会计师通常可以直接考虑按照总体规模的固定百分比确定样本规模
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下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是（ ）。
A 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B 对于以电子或其他介质形式存在的工作底稿，应将其转换成纸质形式的工作底稿进行保存 C 无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制 D 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施控制以允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
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注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。
A 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定 B 注册会计师通常将金额超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户 C 在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响 D 在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
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下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A 未能对具有审计相关性的总体中百分之百的项目实施审计程序导致抽样风险 B 误受风险和信赖过度风险影响审计效果 C 对总体中所有的项目实施程序可以消除非抽样风险 D 某些情况下，抽样风险难以量化
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注册会计师在存货监盘过程中检查存货，可以直接（ ）。
A 确定存货的所有权 B 确定存货的发生 C 识别过时、毁损或陈旧的存货 D 确定存货的完整性
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