问答题 甲公司2024 年委托某税务师事务所进行2023 年企业所得税汇算清缴工作。税务师在审核相关资料时发现甲公司有如下两笔借款：
（1）2022 年6 月1 日向银行贷款800 万元，专门用于建造某生产车间，当日开工建设，并且满足资本化条件。该借款期限为两年，年利率为5%，该车间于2023 年9 月30 日交付使用（达到预定可使用状态）。该公司会计在2023 年度计提了贷款利息支出40 万元，全部记入“财务费用”科目借方。（不考虑资产折旧问题）
（2）2023 年12 月31 日归还关联企业两年期借款本金1 200 万元，按事先约定的利率支付两年的利息费用共计180 万元。（注：关联企业对甲公司的权益性投资额为480 万元。甲公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业）
要求：计算甲公司2023 年企业所得税汇算清缴时针对上述两笔利息支出应调整的应纳税所得额。

本题属于计算类题目，考查企业所得税利息支出的扣除和纳税调整的计算。业务（1）：应资本化的利息支出=800×5%×9÷12=30（万元）；应计入财务费用的利息支出应该为10 万元（40-30），应调增会计利润30 万元：
说明：该笔借款在2023 年的资本化期间为2023 年1 月至2023 年9 月，共计9 个月。2023 年10 月至12 月，达到预定可使用状态后的利息支出应费用化。业务（2）：利息支出应调增应纳税所得额=180÷2-480×2×5%=42（万元）：
说明：①关联企业利息费用的扣除，要受两个限制：a. 债资比（金融企业为5 ∶ 1；其他企业为2 ∶ 1）：如能证明符合独立交易原则，或实际税负不高于关联企业，可不受“债资比”限制。b. 利率：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。②题干中的180 万元为两年的利息费用，需要换算为1 年的利息费用。