案例题 甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2023年8月份业务如下：
业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额3万元。支付相应运费价税合计10.9万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。
业务2：当月购进的一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元。款项已支付。
业务3：升级改造某车间，为该车间安装的自动化操作系统不含税价值为250万元，已取得增值税专用发票。从上月购进的已经抵扣进项税额的原材料中领取一批建材，不含税价值100万元。
业务4：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税税额3900元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款5000元，增值税税额150元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税税额520元。购买后勤部门使用的劳保用品手套工作服等支付价税合计23200元，取得增值税普通发票。
业务5：本月销售建材取得不含税收入1000万元，开具增值税专用发票。款项已经收到。
业务6：8月2日，销售一批瓷砖并负责运输，瓷砖不含税价款100万元，开具增值税专用发票，销售瓷砖的同时收取运输费用价税合计11.3万元，开具本企业自制收据。
业务7：8月6日，预收款方式销售建材一批，不含税价值800万元，合同约定，8月10日预收货款200万元，11月30日交货并付清余款，相应款项已经收到。
业务8：8月10日，分期收款销售一批建材1000吨，不含税价值500万元，合同约定分两次支付货款：8月31日支付价税合计金额226万元，9月30日支付剩余的价税合计金额339万元，当月发出建材400吨。截止8月31日，甲企业仅收到货款含税金额150万元，该企业尚未开具发票。
业务9：处置位于外市的厂房一处，该厂房于2010年购置，购置原价200万元，出售取得含税价款515万元，企业选择简易计税办法，开具增值税专用发票。
业务10：以一批自产建材作为福利发放给职工，该批建材市场不含税公允价值为160万元，成本为130万元，并开具增值税专用发票。
业务11：将本单位外市闲置的一栋办公楼出租，每月不含增值税租金100000元，租期5年，一次性收取2023年8月至12月的租金。对于该项出租行为，采用一般计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
业务12：本月缴纳当年度防伪税控系统技术服务费400元，取得增值税普通发票。
业务13：处置一批2008年购置的旧设备，取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票，企业采用简易办法计税。
假设：未特殊说明，上述业务涉及到的企业均为增值税一般纳税人，所有增值税专用发票均在本月勾选抵扣。
（1）做出2023年8月甲企业每笔业务与增值税相关的会计分录。（13分）
（2）填写《增值税及附加税费申报表》及相应的附列资料。（12分）

续表


续表

（1）业务1：
借：原材料1100000
应交税费——应交增值税（进项税额）39000
贷：银行存款1139000
业务2：
借：固定资产4000000
应交税费——应交增值税（进项税额）360000
贷：银行存款4360000
业务3：
借：在建工程3500000
应交税费——应交增值税（进项税额）325000
贷：原材料1000000
银行存款2825000
业务4：
借：管理费用62200
应交税费——应交增值税（进项税额）4570
贷：银行存款66770
业务5：
借：银行存款11300000
贷：主营业务收入10000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1300000
业务6：
借：银行存款1243000
贷：主营业务收入1100000
应交税费——应交增值税（销项税额）143000
业务7：
借：银行存款2000000
贷：合同负债2000000
预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
业务8：
借：银行存款1500000
应收账款760000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）260000
业务9：
借：银行存款5150000
贷：固定资产清理5000000
应交税费——简易计税150000
在外市预缴增值税：
借：应交税费——简易计税150000
贷：银行存款150000
业务10：
借：应付职工薪酬1808000
贷：主营业务收入1600000
应交税费——应交增值税（销项税额）208000
结转成本：
借：主营业务成本1300000
贷：库存商品1300000
业务11：
增值税＝100000×5×9％＝45000（元）。
借：银行存款545000
贷：其他业务收入100000
预收账款400000
应交税费——应交增值税（销项税额）45000
在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3％＝15000（元）。
借：应交税费——预交增值税15000
贷：银行存款15000
业务12：
借：管理费用400
贷：银行存款400
借：应交税费——应交增值税（减免税款）400
贷：管理费用400
业务13：
借：银行存款103000
贷：固定资产清理101000
应交税费——简易计税2000
期末计算应纳税额：
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
＝1956000－728570－400
＝1227030（元）。
备注：上述数据与填表相关。
期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1227030
贷：应交税费——未交增值税1227030
借：应交税费——未交增值税15000
贷：应交税费——预交增值税15000
次月，缴纳一般计税税款的分录：
借：应交税费——未交增值税1212030
贷：银行存款1212030
简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）。
次月，缴纳简易计税税款的分录
借：应交税费——简易计税2000
贷：银行存款2000

（2）


续表