问答题 甲企业属于集成电路企业，主要从事集成电路的生产、设计与销售业务，2023年该公司既有自行研发项目又有委托境外公司研发的项目。其中，国内自行研发项目发生研发费用支出1200万元，委托境外公司发生研发费用支出900万元，均未形成无形资产。甲企业就该事项向税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：
（1）甲公司委托境外公司进行研发活动支出如何享受加计扣除政策？（2分）
（2）甲公司2023年所得税前可扣除的研发费用（含加计扣除）合计金额是多少？（3分）
（3）甲企业如果就该事项委托税务师进行研发费用加计扣除鉴证，需要留存哪些资料？（3分）

（1）根据规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
（2）①境内自行研发发生的费用为1200万元，可加计扣除120％为1200×120％＝1440（万元），境内自行研发费用可扣除合计＝1200＋1440＝2640（万元）；
②境外研发费用实际发生额为900万元；
计算加计扣除的金额：境外研发费用的80％＝900×80％＝720（万元），境内符合条件的研发费用的2/3＝1200×2/3＝800（万元），800万元大于720万元，所以按照720万元加计120％进行扣除；
境外研发费用可扣除合计＝900＋720×120％＝1764（万元）。
因此，2023年所得税前可扣除的研发费用合计＝2640＋1764＝4404（万元）。
（3）（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（6）“研发支出”辅助账及汇总表；
（7）地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见（如果取得）；
（8）创意设计活动相关合同；
（9）创意设计活动相关费用核算情况的说明。