问答题 某公司2020年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25％。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2020年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；
（2）违反环保规定支付罚款20万元。
如何进行所得税的账务处理？

应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）
应交所得税＝130×25％＝32.5（万元）
违反环保规定支付罚款 20 万元属于永久性差异
递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 325000