分析

问答题（2023年真题）2023年初，某展览总公司将其持有的展览馆投资给全资子公司展览中心。
该展览馆购入时间为2015年8月，购入价格为800万元，缴纳相关税费后的入账价值为840万元，截至2022年12月，已计提折旧340万元。
投资给展览中心时的含税公允价值为1325万元。
展览总公司按4年确认所得。
增值税选择适用简易计税方法计税。
问题（1）展览总公司投资时候的转让所得应缴纳的增值税是多少？
问题（2）展览总公司投资时候的转让所得是多少，2023-2026年的投资计税基础是多少？（假设税法计税基础和账面价值一致）
问题（3）展览中心2023年接受投资房产计税基础是多少？

正确答案

问题（1）展览总公司投资时候的转让所得应缴纳的增值税＝（1325－800）/（1+5%）×5%＝25（万元）。
问题（2）展览总公司投资时候的转让所得=1325-25-（840-340）=800（万元），分4年均匀确认，每年确认应纳税所得额200万元。
2023年的投资计税基础是700万元（500+200）；
2024年的投资计税基础是900万元（500+200×2）；
2025年的投资计税基础是1100万元（500+200×3）；
2026年的投资计税基础是1300万元（500+200×4）。
问题（3）展览中心2023年接受投资的房产计税基础是1300（1325-25）万元。

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