（1）权益法核算的投资收益 40 万，不缴纳企业所得税，纳税调减 40 万； 成本法核算的投资收益 60 万，满足免税条件，纳税调减 60 万； 地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调减 50 万； 股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益 100 万，纳税调增 30万。
（2）返聘工资可以在企业所得税税前扣除。
合计可税前扣除的工资总额是 800 万元。
（3）退休人员节日福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除。
税法口径的职工福利费＝150-25-15＝110（万元） ，福利费扣除限额＝800×14%＝112（万元）， 可税前扣除的职工福利费为 110 万。
（4）只为高管支付的年金不得税前扣除。补充医疗保险可以扣除 40 万。
理由：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（5）银行借款利息 20 万元不可以税前扣除。
向银行金融企业借款发生的利息支出，在 2018 年 7 月 1 日前以该银行开具的银行利息结算单据，2018 年 7 月 1 日后，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号)规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收人，必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。
（6）实际发生额的 60%＝30×60%＝18（万元） ；
销售收入的 5‰＝（3000＋1000+500）×5‰＝22.5（万元） ；可税前扣除的业务招待费是 18 万，纳税调整额=30-18=12 万元。
（7）可税前扣除的公益性捐赠支出限额＝700×12%＝84（万元），2021 年进行公益性捐赠扣除时，首先扣除 2020 年未扣完的公益性捐赠支出 30 万元，然后扣除 2021 年发生的捐赠支出54 万元（84-30），结转到下年的支出为 21 万元（75-54），可结转到 2022 年-2024 年扣除。
