案例题 某企业为居民企业，2020年发生经营业务如下：
（1）取得产品销售收入5000万元；
（2）发生产品销售成本3500万元；
（3）发生销售费用900万元（其中广告费780万元）；管理费用380万元（其中业务招待费30万元，新技术研发费用40万元）；财务费用100万元；
（4）税金及附加60万元；
（5）营业外收入80万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会组织向山区捐款35万元，支付税收滞纳金5万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费32万元、发生职工教育经费18万元。
要求：计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税。

（1）会计利润总额＝5000－3500－900－380－100－60＋80－40＝100（万元）
（2）业务招待费应调增所得额＝30－30×60％＝30－18＝12（万元）
5000×5‰＝25（万元）>30×60％＝18（万元）
（3）广告费应调增所得额＝780－5000×15％＝780－750＝30（万元）（再填写 A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》进行说明）
（4）捐赠支出应调增所得额＝35－100×12％＝23（万元）（再填写 A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》进行说明）
（5）税收滞纳金 5 万元，不得在税前扣除，应调增所得额。
第（2）－（5）项填写 A105000《纳税调整项目明细表》

（6）工会经费应调增所得额＝5－200×2％＝1（万元）
（7）职工福利费应调增所得额＝32－200×14％＝4（万元）
（8）职工教育经费应调增所得额＝18－200×8％＝2（万元）
第（6）－（8）项先填写 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》进行说明；

再填写 A105000《纳税调整项目明细表》“（二）职工薪酬”行次，填写调增金额 1+4+2=7万元。
（9）新技术开发费用应调减所得额＝40×75％＝30（万元）
第（9）项先填写 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》进行说明。
再填写 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”行次，填写金额 30 万元；
（10）应纳税所得额＝100＋30＋12－30＋23＋5＋1＋4＋2＝147（万元）
（11）2020 年应缴企业所得税＝147×25％＝36.75（万元）