案例题 某建筑施工企业为增值税一般纳税人，机构所在地在北京市朝阳区，
企业财务人员向税务师咨询相关建筑服务增值税纳税事项，如下：
（1）2022年3月承接上海某处建筑项目，选择使用一般计税办法，预收工程款3300万
元（含税金额），目前尚未竣工结算，支付该工程的分包款支出900万元（含税金额），收到一份增值税专用发票。已向该项目所在地税务机关填报《增值税及附加税费预缴表》并申报预缴增值税，取得符合规定的完税凭证。
（2）2022年4月承接库尔勒某处市政工程项目，选择使用简易计税办法，工程款为600
万元（含税金额），开具增值税普通发票，已竣工结算，相关款项已全部收取，同时支付分包款100万元（含税金额）。已向项目所在地税务机关填报《增值税及附加税费预缴表》并申报预缴增值税，取得符合规定的完税凭证。
要求：
（1）计算业务（1）应预缴的增值税额，进行账务处理并写《增值税及附加税费预缴表》。
（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额并进行账务处理。

正确答案

业务（1）：选择一般计税方法，应向上海所在税务机关预缴税款＝（3300－900）/（1＋9％）×2％＝44.04（万元）
借：应交税费——预交增值税 44.04 万元
贷：银行存款 44.04 万元
《增值税及附加税费预缴表》（单位为万元）


业务（2）：选择使用简易计税办法，应向库尔勒所在税务机关预缴税款＝（600－100）/（1＋3％）×3％＝14.56（万元）
借：应交税费——简易计税 14.56 万元
贷：银行存款 14.56 万元
实际应纳税额＝（600－100）/（1＋3％）×3％＝14.56（万元），项目已竣工结算应向机构所在地（北京市朝阳区）税务机关进行纳税申报，无须再补交税款。