问答题 中国境内公司A企业（适用当地企业所得税率25％）主要产品为虫草、藏红花提纯制剂，2018年在巴布亚新几内亚下设一家全资子公司B企业（适用当地企业所得税率9％），注册资本为1000万元。2019年，通过国家税收大数据和风险管理系统比对发现，A企业按照同期银行贷款利率6％从其子公司B企业取得借款10000万元，借款12个月（2019年1月1日～12月31日），支付利息600万元已通过银行存款结算，目前A企业已将利息支出在税前进行扣除，B企业已将利息收入计入当期应纳税所得额。假设不考虑其他因素的影响。计算A企业年度汇算清缴时利息支出纳税调整金额？

A 企业进行纳税调整的步骤：
（1）确定年度实际支付的全部关联方利息：600 万元；
（2）计算关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝10000/1000＝10:1，大于其他企业关联债资比例 2:1；
（3）判断是否存在资本弱化：母公司 A 企业的实际税负 25％高于境内关联方子公司 B 企
业的实际税负 9％，存在资本弱化；
（4）计算不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联
债资比例）＝600×（1－2/10）＝480（万元）
或：
计算可扣除的利息支出＝按照关联债资比例计算的借款限额×合理的贷款利率＝
2000×6％＝120（万元），因此，不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息－可扣除的利息支出＝600－120＝480（万元），A 企业需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增 480 万元。