问答题 A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2022年9月税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。税务师审核2021年度纳税情况，记录如下
信息：
（1）2021年实际发生的工资支出550万元；
（2）职工福利费支出86万元，拨缴的工会经费9万元（取得合法有效凭证），职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元）。
分别计算职工福利费、工会经费、职工教育经费三项费用应调整的应纳税所得额。

（1）计算三项费用扣除限额的基数为：2021 年实际发生的工资支出 550 万元。
（2）职工福利费支出：实际支出 86 万元，可税前扣除限额=550×14％=77（万元），因此，应纳税调增=86-77=9（万元）。
（3）工会经费支出：实际支出 9 万元，可税前扣除限额=550×2％=11（万元），可在限额内全额扣除，无须纳税调整。

（4）职工教育经费支出：实际支出 20 万元，其中 4 万元为职工培训费支出可单独全额扣除。剩余 16 万元与可税前扣除限额=550×8％=44（万元）进行比较，也可在限额内全额扣除，无须纳税调整。
因此，职工福利费、工会经费、职工教育经费三项费用应调增应纳税所得额 9 万元。（三项费用之间不可相互冲减）