分析

问答题 甲有限合伙企业系增值税一般纳税人,为境内A上市公司的持股平台,合伙人全部为A上市公司的核心员工、境内自然人。甲有限合伙企业持有A公司2022年1月首发的限售股500万股。实际成本为5元每股,A上市公司的发行价为8元每股。自2022年5月甲有限合伙企业取得A公司分红1000万元,2023年12月。甲有限合伙企业按规定以30元每股出售A公司限售股200万股,假设除取得A公司分红和出售A公司限售股以外,未发生其他的业务。
问题1:甲有限合伙企业从A公司取得分红和出售A公司限售股的转让所得,是否应缴纳企业所得税或个人所得税?请简述理由。
问题2:列式计算有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税。
问题3:合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红和转让A公司限售股所得应缴纳个人所得税的所得项目和适用税率。

正确答案
问题1:甲有限合伙企业无需缴纳企业所得税或个人所得税。因为合伙企业不是所得税的纳税主体,取得的所得应该采取“先分后税”的原则,由合伙人缴纳企业所得税或者个人所得税,本题合伙人全部是自然人,应该由合伙人缴纳个人所得税。
问题2:有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税=200×(30-8)÷(1+6%)×6%=249.06(万元)。
问题3:合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红应该按照“利息、股息、红利所得”项目征税,适用税率为20%。
合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司限售股转让所得应按照“经营所得”项目征税,适用5%~35%的五级超额累进税率。
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