案例题 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2023年4月发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税售价400元，款项678000元已收存银行。
（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元，已收存银行。
（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价款490元，委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
（6）将在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年租金1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
（7）本月材料采购情况如下表：

采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未勾选，其他专用发票均已勾选抵扣，以上材料均未领用。
（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元，税额1800元，当月已勾选抵扣。
（已知：高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。高档化妆品消费税税率15％）
（1）根据资料，逐笔计算当期应纳增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税）和消费税。（15分）
（2）根据资料填写下列增值税及附加税费纳税申报表（摘要）中所列字母金额。（10分）

续表

正确答案

（1）业务1增值税销项税额＝400×1500×13％＝78000（元）
应纳消费税＝400×1500×15％＝90000（元）
业务2增值税销项税额＝61020÷1.13×13％＝7020（元）
消费税＝0
业务3增值税销项税额＝3510（元）
消费税＝27000×15％＝4050（元）
业务4增值税销项税额＝490×100×13％＝6370（元）
消费税＝490×100×15％＝7350（元）
业务5增值税销项税额＝27000÷300×120×13％＝1404（元）
消费税＝27000÷300×120×15％＝1620（元）
业务6简易计税应纳增值税＝1050000÷1.05×5％＝50000（元）
业务7增值税进项税额＝（1000×50＋20×100＋600×500）×13％＝45760（元）
业务8增值税进项税额＝1800（元）

（2）