案例题 某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2022年取得主营业务收入为12800万元，主营业务成本为6100万元，其他业务收入为480万元，销售费用为2800万元（其中广告费为2400万元），管理费用为840万元，财务费用为220万元，税金及附加2600万元，营业外支出330万元（其中缴纳工商执法部门的罚款60万元）。企业自行计算全年会计利润为390万元，2022预缴企业所得税75万元。2023年初，经委托的税务师事务所审核，发现以下几个问题：
（1）该企业2022年6月购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该设备含税购置价款58.5万元，取得增值税普通发票。企业将该设备按10年计提折旧，不考虑残值，2022年计提折旧金额为2.925万元，纳税申报时选择适用企业所得税一次性税前扣除政策。
（2）该企业2022年12月将本企业生产的高档化妆品用于对外投资，该高档化妆品不含税市场价格为200万元，生产成本为160万元，企业当月未做任何账务处理。
（3）该企业2022年12月将2015年自建的一栋办公楼对外出租，一次性收取2年的含税租金共计210万元，合同约定租赁期为2023年1月1日至2024年12月31日，假定该企业准备采用简易计税办法计算增值税，企业当月将收取的含税租金210万元计入了预收账款。
（4）该企业财务费用中包含向非关联居民企业借款支付的6个月利息费用80万元，借款金额为1800万元，当年金融企业同期同类贷款年利率为6%。
已知该企业城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。
要求：根据上述资料回答下列问题（单位万元，保留4位小数）。
（1）根据资料（1），计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。（6分）
（2）根据资料（2），计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。（6分）
（3）根据资料（3），计算并说明会计利润或应纳税所得额相关调整处理。（6分）
（4）根据所有资料，计算该企业当年应补（退）所得税金额。（7分）

（1）该设备购置价款可以一次性在税前扣除。
纳税调减：58.5－2.925＝55.575（万元）；同时，投资额的10%（5.85万元）可以从应纳税额中抵免。

（2）用于对外投资的高档化妆品增值税和消费税均应视同销售。
应缴纳的增值税＝200×13%＝26（万元）
应缴纳的消费税＝200×15%＝30（万元）
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（26＋30）×（5%＋3%＋2%）＝5.6（万元）
少计提的税金及附加＝30＋5.6＝35.6（万元）
此项业务因未做任何账务处理，属于会计差错更正，故会计账上应调增主营业务收入200万元，调减主营业务成本160万元，调增税金及附加35.6万元，应调增会计利润＝200－160－35.6＝4.4（万元）
（3）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法相关规定，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此该企业12月份出租办公楼应缴纳增值税、不交企业所得税，其取得的租金收入应分期均匀计入2023、2024年度收入中缴纳企业所得税。
应缴纳的增值税＝210÷（1＋5%）×5%＝10（万元）
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加＝10×（5%＋3%＋2%）＝1（万元），会计利润调减1万元，属于会计差错更正。
（4）该企业调整后的会计利润总额＝390＋4.4－1＝393.4（万元）
有关企业所得税的纳税调整事项如下：
①广告费为2400万元，允许税前扣除的限额＝（12800＋480＋200）×30%＝4044（万元），广告费未超过扣除限额，无需纳税调整。
②缴纳工商执法部门的罚款60万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额为60万元。
③向非关联居民企业借款支付的利息费用为80万元，允许税前扣除的限额＝1800×6%×6÷12＝54（万元），超限额的金额＝80－54＝26（万元），应调增应纳税所得额为26万元。
该企业当年应纳税所得额＝393.4－55.575＋60＋26＝423.825（万元）；
该企业当年应补（退）企业所得税额＝423.825×25%－58.5×10%－75＝25.1063（万元）