问答题 税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业将网店上销售货物所承担的送货费用支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔。该企业财务人员向税务师咨询，请代税务师回答下列问题：
（1）这种情况下增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理？
（2）若事后了解到该快递公司已宣告破产并在工商注销，又应如何处理？

本题属于简述类题目，考查无法取得抵扣凭证时增值税和企业所得税的处理。
（1）无法取得抵扣凭证时增值税和企业所得税的处理：
①增值税处理：已支付的送货费在未取得增值税专用发票之前，该送货费的进项税额无法抵扣。
②企业所得税处理：在企业所得税预缴时，已支付但未取得发票的费用，可暂按账面发生金额进行核算并扣除；但在企业所得税汇算清缴时，只有在当年度汇算清缴期结束前取得送货费发票，才允许在税前扣除；否则，属于无票支出，不得在税前扣除。
若企业在汇算清缴结束之后取得补开的增值税发票，可以追补至该送货费支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5 年。
（2）事后发现该快递公司已破产并注销的税务处理：
①增值税处理：若事后了解该快递公司已破产注销，增值税进项税额无法进行抵扣。
②企业所得税处理：针对企业已支付而因特殊原因无法补开、换开增值税发票的送货费，可凭以下资料证实送货费的真实性后在税前扣除。
a. 破产公告或工商注销等无法补开增值税发票的证明资料。
b. 相关业务活动的合同或者协议。
c. 采用非现金方式支付的付款凭证。
说明：上述3 项为必须资料。
d. 货物运输的证明资料。
e. 货物出库内部凭证。
f. 企业会计核算记录以及其他资料。本题属于简述类题目，综合考查资源综合利用行业涉及的增值税和企业所得税税收优惠政策。
（1）增值税方面优惠政策。
①向化工企业收取的污水处理费，可享受即征即退增值税，退税比例为70%。
②销售的再生水，可享受即征即退增值税，退税比例为50%。
需符合的条件：享受增值税即征即退政策，应符合综合利用增值税优惠目录所列明的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件；且同时符合其他法律、法规规定的相关条件和要求。
（2）企业所得税方面优惠政策：
①企业从事符合条件的节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
需符合的条件：享受“三免三减半”的企业，应符合目录范围，且优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠。
②企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90% 计入收入总额计算缴纳企业所得税。
需符合的条件：生产的再生水的技术标准应符合国家规定，并经资源综合利用主管部门认定为生产资源综合利用产品的企业，取得《资源综合利用认定证书》。
③企业购置并实际使用目录规定范围内的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
需符合的条件：购置的专用设备，应符合目录规定范围，并且是企业已实际投入使用的。