1.
增值税：纳税人采取预收款方式提供租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
企业所得税：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现；如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2.
权益法核算的投资收益 40 万元，不缴纳企业所得税，纳税调减 40 万元；成本法核算的投资 60 万元，满足免税条件，纳税调减 60 万元；国债利息，免征企业所得税，纳税调减 50 万元；
股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益 100 万元，纳税调增 30 万元。
3.
返聘工资可以作为工资支出扣除，税前扣除的工资总额为 800 万元。
4.
退休人员节日福利费不作为税法的福利费扣除。
税法口径的职工福利费＝150－40＝110（万元）。
福利费扣除限额＝800×14％＝112（万元）。
可税前扣除的职工福利费为 110 万。
5.
年金，只为高管支付，不得扣除。补充医疗保险可以扣除 800×5％＝40 万。 理由：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
6.
可税前扣除的研发费用＝60＋60×100％＝120（万元）。
7.
实际发生额的 60％＝50×60％＝30（万元）。
销售收入的 5‰＝（3000＋2000＋1130÷1.13＋200+70）×5‰＝31.35（万元）。
可税前扣除的业务招待费是 30 万元。
8.
销售收入的 15％＝（3000＋2000＋1130÷1.13＋200+70）×15％＝940.5（万元） 实际发生额为 1900 万元，可税前扣除的广告费、业务宣传费是 940.5 万元。
9.
不正确。厂房尚未交付使用，购建期间的借款费用支出应予以资本化，不得计入财务费用直接扣除。
10.
应调整的应纳税所得额＝2－200＝－198（万元），即纳税调减 198 万元。
11.
企业更换电梯，影响该办公楼房产税的计税基础。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施（电梯），不管会计上如何核算，均应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
12.
不可以一次性税前扣除。
理由：购进的电梯是计入办公楼原值的，应在以后期间通过折旧扣除。
财务费用会计差错更正，应调增会计利润 20 万元，因此会计利润为 600+20=620（万元）。
捐赠扣除限额＝620×12％＝74.4（万元）。
2021 年发生的捐赠支出＝70×（1＋13％）＝79.1（万元）。
2021 年捐赠扣除时，先扣除 2020 年未扣完的公益性捐赠支出 30 万元，然后扣除 2021 年发生的捐
赠支出 44.4 万元（74.4－30），结转到下年的支出为 34.7 万元（79.1－44.4），可结转到 2024 年之前扣除。
