（1）①业务（1），企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。 向股东借款可以税前扣除的利息金额为400×6%＝24（万元），应纳税调增32－24＝8（万元）。
②业务（2），工会经费扣除限额为1500×2%＝30（万元），实际发生额为40万元，应纳税调增40－30＝10（万元）；
职工福利费扣除限额为1500×14%＝210（万元），实际发生额为300万元，应纳税调增300－210＝90（万元）；
职工教育经费扣除限额为1500×8%＝120（万元），实际发生额为50万元，无需纳税调整；
三项经费合计应纳税调增10＋90＝100（万元）。
③业务（3），将加收的利息2万元计入“营业外收入”未核算其销项税额不正确，应该将2万元作为延期付款利息进行价税分离并调整会计利润。
应缴纳的增值税＝20000÷（1+13%）×13%＝2300.88（元）；
应缴纳的城市维护建设税＝2300.88×7%＝161.06（元）；
会计利润应调减2300.88+161.06＝2461.94（元）。
更正会计差错后经调整的会计利润＝4000000－2461.94＝3997538.06（元）。
④业务（5），税收滞纳金不可以税前扣除，应纳税调增860元。
⑤业务（6），业务招待费计入销售费用，会计处理不正确，应计入管理费用，但不影响会计利润，税法上按照限额扣除。
实际发生额的60%＝40×60%＝24（万元）；
销售收入的5‰＝（6000＋70业务（8）视同销售收入）×5‰=30.35（万元）；
业务招待费应该税前扣除24万元，应纳税调增40－24＝16（万元）。
⑥业务（7），广告费和业务宣传费扣除限额为（6000＋70业务8视同销售收入）×15%＝910.5（万元），广宣费实际发生额为910万元，未超标，可以全额扣除，无需纳税调整；
⑦业务（8），对外捐赠货物，企业所得税视同销售，视同销售收入调增70万元，视同销售成本调增50万元，应纳税所得额调增70－50＝20（万元）；
由于税会处理的差异，调减应纳税所得额70×（1＋13%）－50－70×13%＝20（万元）；
公益性捐赠扣除限额为3997538.06×12%＝479704.57（元），应调增应纳税所得额70×（1＋13%）×10000－479704.57＝311295.43（元）。
综上所述：
对经调整后的会计利润3997538.06元，进行纳税调整：
应纳税所得额＝3997538.06＋80000＋1000000＋860＋160000＋200000－200000＋311295.43＝5549693.49（元）；
应缴纳的企业所得税税额＝5549693.49×25%＝1387423.37（元）；
应补缴的企业所得税税额＝1387423.37－1000000＝387423.37（元）。
（2）A105000 纳税调整项目明细表
（3）企业更换电梯，影响该办公楼房产税的计税基础。办公楼房产税新的计税基础应增加20×4－（60－57）＝77（万元） 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。
（4）不可以一次性税前扣除。购进的电梯是计入办公楼原值的，应在以后期间通过折旧扣除。
