问答题 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2023 年主营业务收入5 000 万元，其他业务收入500 万元，主营业务成本2 500 万元，其他业务成本100 万元，税金及附加220 万元，管理费用550 万元，销售费用900 万元，财务费用100 万元，资产处置收益60 万元，营业外收入100 万元，营业外支出180 万元。其中：管理费用中业务招待费支出为80 万元，销售费用中广告费为850 万元。营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑，其成本为80 万元、不含税售价为100 万元、增值税为13 万元；直接向某中学捐赠电脑，其成本为40 万元、不含税售价为50 万元、增值税为6.5 万元；直接向灾区捐赠现金34.5 万元。
要求：
（1）计算该企业当年利润总额。
（2）计算该企业当年纳税调整金额。

本题属于计算类题目，综合考查企业所得税各项扣除和纳税调整的计算。
（1）利润总额=5 000+500-2 500-100-220-550-900-100+60+100-180=1 110（万元）：
（2）①业务招待费调整：扣除限额① =80×60%=48（万元），扣除限额② = 销售（营业）收入×5‰ =（主营业务收入+其他业务收入+ 视同销售收入）×5‰ =（5 000+500+100+50）×5‰ =28.25（万元）。两个限额取孰低，应按28.25 万元进行扣除。税法允许扣除的金额28.25 万元＜实际发生额80 万元，应调增应纳税所得额=80-28.25=51.75（万元）：
说明：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑以及直接向某中学捐赠电脑，均需要视同销售确认收入，按照电脑的公允价值（不含税售价）确认收入。②广告费调整：扣除限额= 销售（营业）收入×15%=（5 000+500+100+50）×15%=847.5（万元）＜实际发生额850 万元，应调增应纳税所得额=850-847.5=2.5（万元）。③捐赠支出调整：a. 直接向某中学捐赠电脑和直接向灾区捐赠现金均不符合规定，税前不得扣除，应调增应纳税所得额=（50+6.5）+34.5=91（万元）。b. 符合规定的公益性捐赠扣除限额= 利润总额×12%=1 110×12%=133.2（万元）＞实际发生额113 万元（100+13），因未超过税法规定标准，无须调整。综上，应调增应纳税所得额合计数=51.75+2.5+91+（100-80-20）+（50-40-10）=145.25（万元）：
说明：将自产货物对外捐赠，企业所得税确认视同销售收入时确认视同销售成本，同时将视同销售收入与视同销售成本的差额，在“其他”栏次中进行纳税调减。