本题考查房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目时增值税、土地增值税和企业所得税的处理。
（1）预缴增值税的计税依据是不含增值税的预收款。
预缴土地增值税的计税依据是预收款减去预缴的增值税。
（2）预缴的土地增值税会计分录：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款等
完工后预收款结转主营业务收入时计提土地增值税的分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）可以扣除。
预缴的土地增值税在收入未确认之前会计上不确认损益，但在企业所得税中，预缴的土地增值税应当在实际缴纳的年度进行税前扣除。
