本题综合考查税前扣除凭证、平销返利、计提准备金和实际损失的处理。
（1）企业预缴企业所得税时，实际发生的相关成本费用未能及时取得发票的，可暂按账面发生金额进行核算扣除。
企业所得税汇算清缴时，应取得发票才能扣除，未取得发票的，不得在所得税汇算清缴时扣除。
（2）对基于客户采购情况等给予的现金返利，企业应当按照可变对价原则进行会计处理，冲减当期销售收入。
不需要作进项税额转出处理，应该冲减销项税额。
说明：平销返利行为指商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，应当按照有关规定冲减当期增值税进项税金。本题为商业企业对“购货方”的返利，是一种价格折让行为，应冲减销项税额。
（3）A 公司可以开具增值税红字专用发票。
说明：对于纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行规定开具红字增值税专用发票。
（4）过期损失的存货，相关的进项税金无须作进项税额转出处理。
说明：商业企业库存商品过期的损失，属于正常损失范围，准予从销项税额中抵扣其进项税额。
（5）按税法规定，计提的准备金不可以在税前扣除。
说明：未经核定的准备金支出不得税前扣除。
（6）实际发生损失时，应作纳税调整的金额为存货成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额。
（7）实际发生损失进行纳税调整时，转回可抵扣的暂时性差异，需要将以前年度确认的递延所得税资产转回。
说明：存货计提跌价准备，未经核定前不得在企业所得税税前扣除，应进行纳税调增处理，其实际发生时才允许税前扣除，期末账面价值小于计税基础（当期多交税，未来少交税），属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，当实际发生时再进行纳税调减，转回可抵扣的暂时性差异，将以前年度确认的递延所得税资产转回。
（8）发生损失的存货，进行税前扣除时，无须到税务局备案。
企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。
说明：自2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
（9）收到直播带货方开具的专用发票可以凭专用发票上注明的税额全额抵扣进项税额。
企业所得税税前不得全额扣除。
说明：一般企业的佣金支出，按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5% 计算限额，未超过规定限额的部分准予扣除。
