问答题 2021年12月31日，甲公司准备编制下年度的现金预算，当日的现金余额为248万元，相关资料如下：
（1）该公司只生产销售一种产品，单价为10元／件，上季度和当季度的销售量分别为100万件和120万件。预计下年度每个季度的销售量为100万件、200万件、500万件、300万件。公司的历史收款政策为：销售收入在当季度能够收回60％，在下季度收回30％，在下下季度收回8％，剩余2％在销售当季度末估计为坏账，在下下季度作为实际发生坏账损失处理。该企业未收回的款项均通过应收账款核算。
（2）该公司的生产政策为：每个季度末的存货量为下季度销量的20％。预计2023年第一季度的销量为200万件。
（3）该公司每件产品消耗直接材料10千克，每千克材料单价为0．5元，公司采购材料的付款政策为：当季度支付当季采购款的50％，下季度支付剩余的50％。
（4）该公司所有员工每个月的底薪合计为50万元，每生产一件额外支付1元。该项费用均在当季度末支付。
（5）该公司固定制造费用每个季度均为200万元，变动制造费用为每生产一件1元。
（6）该公司今年每个季度不含折旧和摊销的管理及销售费用均为160万元。该项费用预计下年度保持不变。
（7）该公司准备在第二季度末购置一台财务管理软件，需要花费600万元，该软件按照直线法摊销，摊销年限为10年，净残值为零。
（8）该公司的最低现金余额为200万元，如果低于现金余额则向银行借入短期借款，借款金额为100万元的整数倍，短期借款的年利率为8％，按季支付利息。当企业有多余现金时，优先归还短期借款，还款金额为100万元的整数倍，假设短期借款发生在季度初，还款发生在季度末。目前该企业没有短期借款。
（9）公司目前有一笔2年后到期的长期借款1000万元，年利率为10％，按年支付利息。
要求：
（1）编制甲公司2022年度的销售预算；

（2）编制甲公司2022年直接材料预算；

（3）编制甲公司2022年度现金预算。（计算结果填入下表，不必列式计算过程）。

正确答案

（1）

（2）

提示：“材料采购款”这——f2的数字是根据“预计生产量×10×0．5”计算得出的，如第一季度材料采购款=120×10×0．5=600（万元）。
（3）

注意：①“支付人工费用”这一行的数据是根据“每季度的底薪+变动薪资”计算得出的，如第一季度的人工费用=50×3+120×1=270（万元）。
②长期借款的利息按年支付，因此，长期借款利息只在第四季度支付。