案例题 位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2024年4月，企业经营业务如下：

（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额中分别注明了价款300万元，折扣额30万元。
（2）按不高于支付给金融机构的借款利率水平取得统借统还利息收入50万元，取得保本理财产品利息收入10.6万元。
（3）转让其100％控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。
（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。
（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，适用简易方法计征增值税。
（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按当时政策规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。
（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用200万元，合同约定增值税由支付方承担。
（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。
（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额100万元。
其他相关资料：销售货物的增值税税率13%，进口关税税率15％，当月取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：计算业务（1）的销项税额。
问题（2）：判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳请计算出结果。
问题（3）：判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
问题（4）：计算业务（4）的销项税额。
问题（5）：计算业务（5）中应缴纳的增值税额。
问题（6）：计算业务（6）中应缴纳的增值税额。
问题（7）：计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额。
问题（8）：计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
问题（9）：根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。
问题（10）：计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
问题（11）：不考虑扣缴因素，计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

正确答案

问题（1）：销项税额＝（300-30）×13％＝35.1（万元）

问题（2）：统借统还业务的利息收入免征增值税。
保本理财产品利息收入应缴纳增值税。
增值税销项税额＝10.6÷（1+6％）×6％＝0.6（万元）。

问题（3）：无需缴纳增值税。
理由：股权转让不属于金融商品转让，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。
问题（4）：销项税额＝106÷（1+6％）×6％＝6（万元）。

问题（5）：应纳增值税＝（1040-200）÷（1+5％）×5％＝40（万元）。
问题（6）：应纳增值税＝10.3÷（1+3％）×2％＝0.2（万元）。

问题（7）：当期代扣代缴的增值税额＝200×6％＝12（万元）。
问题（8）：应纳关税＝40×3×15％＝18（万元）；
应纳车辆购置税＝40×（1+15％）×10％＝4.6（万元）；
应纳进口环节增值税＝（40×3+18）×13％＝17.94（万元）。

问题（9）：全部销售额=270+50+10+100+800+10=1240（万元）；
免税、简易计税销售额=50+800+10=860（万元）；
当期不得抵扣的进项税额=100×860÷1240=69.35（万元）。

问题（10）：一般计税方法应纳增值税额＝35.1+0.6+6-（17.94+12+100-69.35）＝－18.89（万元），小于0，所以一般计税方法下不需要缴纳增值税。
简易计税方法应纳增值税＝40+0.2＝40.2（万元）。
当期应向主管税务机关缴纳的增值税额为40.2万元。
问题（11）：应缴纳城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加＝40.2×（7％+3％+2％）＝4.82（万元）。