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问答题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）会计师事务所每年分别对业务质量和业务收入排名前五位的合

分析

问答题 ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）会计师事务所每年分别对业务质量和业务收入排名前五位的合伙人奖励20万元。
（2）为确保客观性，项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。
（3）针对需要实施项目质量复核的审计项目，审计项目合伙人应承担确定会计师事务所已委派项目质量复核人员的责任。
（4）会计师事务所应当对项目质量复核人员符合资质要求的情况进行监控，每年至少一次对其是否符合资质要求进行评估。
（5）在选取检查项目时，对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，应重点针对新晋升为审计项目合伙人以及之前检查发现问题较多的审计项目合伙人负责的业务进行检查，对于连续3年检查无问题的审计项目合伙人，可以延长检查的时间间隔。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

正确答案

（1）违反。事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
（2）不违反。
（3）不违反。
（4）违反。会计师事务所应当对项目质量复核人员符合资质要求的情况进行实时监控。
（5）违反。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年，每个周期内，应对每个审计项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

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下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断 B 职业怀疑与职业道德基本原则相互关联 C 保持独立性能够增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力 D 注册会计师可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

在了解关联方关系及其交易时，下列各项中，不属于注册会计师应当向管理层询问的事项是（）。

A 关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化 B 关联方的经营情况和财务状况 C 被审计单位和关联方之间关系的性质 D 被审计单位在本期是否与关联方发生交易

下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。

A 如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序 B 注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序 C 如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的 D 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师仅实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

下列有关实际执行重要性的说法中，错误的是（）。

A 确定财务报表整体的实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 B 财务报表整体的实际执行的重要性可能是一个或多个金额 C 在确定实际执行的重要性时无需考虑对被审计单位的了解 D 注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性

下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A 分析程序是通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的过程 B 分析程序用于风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境等方面情况 C 分析程序用于总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 D 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可用作实质性程序

下列各项中，属于职业判断可辩护性的基础的是（）。

A 程序的合规性 B 决策的一贯性 C 决策的稳定性 D 注册会计师的专业胜任能力

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A 审计证据的相关性会影响审计证据的充分性 B 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 C 审计证据的可靠性影响审计证据的适当性 D 审计证据的适当性无法弥补充分性的不足

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则 B 存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊 C 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 D 对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素的重要性是相同的

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A 如果一项控制缺陷存在有效的补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 B 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率 C 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额 D 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息 C 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪 D 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

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