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问答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人。XYZ公司与ABC会计师
分析

问答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人。XYZ公司与ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A注册会计师曾担任甲公司2019年度至2022年度财务报表审计的项目质量复核人。
（2）B注册会计师为与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人，作为甲公司员工有权通过股票期权计划取得1万股股票。B注册会计师于2024年1月1日可行权时立即处置了该股票。
（3）C注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目团队成员。C注册会计师的妻子与甲公司的某高管共同开办了一家早教机构。
（4）2023年5月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘财务主管的服务，包括物色候选人、对候选人实施背景调查等。
（5）XYZ公司的合伙人D从2022年1月起担任甲公司的首席法律顾问。
（6）2023年6月，甲公司成为乙公司的重要联营企业，项目合伙人C的姐姐在乙公司担任财务总监。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

正确答案
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单选
下列有关销售与收款循环的内部控制中，存在控制缺陷的是（ ）。
A 某长期客户临时申请延长信用期需由销售部经理批准 B 每季度末，财务部向客户寄发对账单 C 企业定期对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备 D 企业在批准客户订购单之后，签订销售合同，并编制一式多联的销售单
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单选
下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。
A 财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅 B 财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅 C 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D 财务报表审计以积极的方式提出结论，财务报表审阅以消极的方式提出结论
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单选
下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时无需考虑的因素是（ ）。
A 对被审计单位及其环境等方面情况的了解 B 财务报表各项目的性质及相互关系 C 财务报表项目的金额及其波动幅度 D 评估的重大错报风险
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单选
下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，错误的是（ ）。
A 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性 B 注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准 C 基准可以是上期财务成果和财务状况 D 注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常保持稳定
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单选
下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（ ）。
A 财务报表审计目标的制定 B 审计内容 C 注册会计师对被审计单位内部控制的了解 D 注册会计师采取的审计手段
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单选
在完成审计工作前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中。注册会计师认为合理的理由是（ ）。
A 环境变化对审计服务的需求产生影响 B 注册会计师与管理层就审计工作的开展存在争议 C 注册会计师可获取信息的可靠性存在重大疑虑 D 注册会计师审计范围受到被审计单位的人为限制
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单选
在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（ ）。
A 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作 B 事项的性质和重要性，包括复杂程度 C 事项存在的重大错报风险 D 出具审计报告的时间要求
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单选
下列有关与财务报表编制相关的内部环境的说法中，错误的是（ ）。
A 有效的内部环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 B 内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 C 有效的内部环境可以降低舞弊发生的风险 D 财务报表层次重大错报风险很可能源于内部环境存在缺陷
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单选
下列有关利用专家工作的说法中，错误的是（ ）。
A 专家所在的国家或地区、可用的时间和资源等影响专家专业素质的发挥 B 在评价专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对专家客观性产生不利影响的利益和关系 C 无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就某些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议 D 除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分
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单选
下列有关非抽样风险的说法中，正确的是（ ）。
A 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B 控制测试中的非抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 C 统计抽样中注册会计师可以量化非抽样风险 D 非抽样风险可能导致某些错报未被发现
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