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问答题甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集

分析

问答题甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性水平为500万元。
（1）A注册会计师对不重要组成部分乙公司的财务报表执行了集团层面分析程序，并对乙公司的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（2）丙公司为重要组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑，决定对组成部分注册会计师的工作进行更深入的指导、监督和复核。
（3）联营公司丁公司为重要组成部分，因无法接触丁公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了丁公司2023年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的丁公司财务信息及作出的与丁公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与丁公司相关的充分、适当的审计证据。
（4）戊公司为甲集团中主要从事外汇交易的公司，A注册会计师将其识别为重要组成部分，拟针对外汇相关的交易实施审计，未确定组成部分重要性。
（5）A注册会计师对负责境外重要子公司己公司审计的组成部分注册会计师进行了了解，认为该组成部分注册会计师具有胜任能力，所在地区监管环境严格，且通过参与其工作可以获取充分、适当的审计证据，据此认为可以利用该组成部分注册会计师的工作。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案

（1）恰当。
（2）不恰当。对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑，不应由组成部分注册会计师执行工作/应当由集团项目组亲自获取审计证据。
（3）不恰当。丁公司是重要组成部分，A注册会计师取得的这些信息不能构成与丁公司相关的充分、适当的审计证据。
（4）恰当。
（5）不恰当。还应了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求。

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下列有关销售与收款循环的内部控制中，存在控制缺陷的是（）。

A 某长期客户临时申请延长信用期需由销售部经理批准 B 每季度末，财务部向客户寄发对账单 C 企业定期对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备 D 企业在批准客户订购单之后，签订销售合同，并编制一式多联的销售单

下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。

A 财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅 B 财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅 C 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 D 财务报表审计以积极的方式提出结论，财务报表审阅以消极的方式提出结论

下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时无需考虑的因素是（）。

A 对被审计单位及其环境等方面情况的了解 B 财务报表各项目的性质及相互关系 C 财务报表项目的金额及其波动幅度 D 评估的重大错报风险

下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，错误的是（）。

A 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性 B 注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准 C 基准可以是上期财务成果和财务状况 D 注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常保持稳定

下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。

A 财务报表审计目标的制定 B 审计内容 C 注册会计师对被审计单位内部控制的了解 D 注册会计师采取的审计手段

在完成审计工作前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中。注册会计师认为合理的理由是（）。

A 环境变化对审计服务的需求产生影响 B 注册会计师与管理层就审计工作的开展存在争议 C 注册会计师可获取信息的可靠性存在重大疑虑 D 注册会计师审计范围受到被审计单位的人为限制

在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。

A 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作 B 事项的性质和重要性，包括复杂程度 C 事项存在的重大错报风险 D 出具审计报告的时间要求

下列有关与财务报表编制相关的内部环境的说法中，错误的是（）。

A 有效的内部环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 B 内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 C 有效的内部环境可以降低舞弊发生的风险 D 财务报表层次重大错报风险很可能源于内部环境存在缺陷

下列有关利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A 专家所在的国家或地区、可用的时间和资源等影响专家专业素质的发挥 B 在评价专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对专家客观性产生不利影响的利益和关系 C 无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就某些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议 D 除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分

下列有关非抽样风险的说法中，正确的是（）。

A 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B 控制测试中的非抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 C 统计抽样中注册会计师可以量化非抽样风险 D 非抽样风险可能导致某些错报未被发现

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