案例题 乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%，适用所得税率25%，2022年利润总额700万元。2022年发生如下业务：
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）2710万元，上述对应成本共计4600万元。
（2）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算投资收益60万元，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。
（3）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。
（4）职工福利费150万元，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。
（5）为企业高管支付年金10万元，全体职工支付补充医疗保险70万元。
（6）支付银行借款利息20万元，已经取得银行利息结算单据。
（7）业务招待费30万元。
（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元。（假定符合加计扣除75%的政策）
（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2021年未扣完的公益性捐赠支出30万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）账面记载的投资收益应当分别如何处理？
（2）确定可税前扣除的工资总额？
（3）计入职工福利费应如何扣除？确定可税前扣除的职工福利费的金额？
（4）确定可税前扣除的年金，和补充保险费的金额？并简述理由。
（5）确定可税前扣除的银行利息金额？并简述理由。
（6）确定可税前扣除的业务招待费的金额？
（7）确定可税前扣除的创新支出费用的金额？
（8）计算2022年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少？可以结转到哪年？请填写A105070申报表。

（1）权益法核算的投资收益40万元，不缴纳企业所得税，纳税调减40万元；成本法核算的投资收益60万元，满足免税条件，纳税调减60万元；地方政府债券利息，免征企业所得税，纳税调减50万元；股权转让收益，应按计税成本扣除，税法收益100万元，纳税调增30万元。
（2）返聘工资可以扣除，税前扣除的工资总额为800万元。
（3）退休人员节日福利费、辞退补偿金都不作为税法的福利费扣除。税法口径的职工福利费＝150－25－15＝110（万元），福利费扣除限额＝800×14%＝112（万元），可税前扣除的职工福利费为110万元。
（4）只为高管支付的年金不得税前扣除，补充医疗保险可以扣除40万元。
理由：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（5）银行借款利息20万元不可以税前扣除。 向银行金融企业借款发生的利息支出，在2018年7月1日前以该银行开具的银行利息结算单据，2018年7月1日后，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，银行发生了增值税应税行为取得的相应收入，必须向费用支付方开具相应的增值税发票，因此，利息支出需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支。
（6）实际发生额的60%＝30×60%＝18（万元），销售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13+75）×5‰＝37.37（万元），可税前扣除的业务招待费是18万。
（7）创新支出费用＝20+20×75%＝35（万元）。
（8）捐赠扣除限额＝700×12%＝84（万元），2022年发生的捐赠支出＝75×（1+13%）＝84.75（万元），2022年捐赠扣除时，先扣除2021年未扣完的公益性捐赠支出30万元，然后扣除2022年发生的捐赠支出54万元（84－30），结转到下年的支出为30.75万元（84.75－54），可结转到2025年之前扣除。
《捐赠支出及纳税调整明细表》A105070