分析

案例题 甲企业是一家大型零售网络平台,为增值税一般纳税人。2022年10月发生相关业务如下:
(1)销售服装取得不含增值税销售额2000万元;销售金银首饰取得不含增值税销售额4000万元;销售国产高档化妆品取得不含增值税销售额1000万元。
(2)销售给乙企业电脑800台,取得不含增值税价款为1000万元,因销售量较大,给予对方5%的折扣,货物已发出并按折扣后价格950万元开具发票,折扣款和销售额在“金额”栏分别注明。
(3)向网络平台支付不含增值税广告价款100万元,从其他网络平台收取不含增值税广告价款120万元。
(4)开展网络销售房产业务,当月应收含增值税佣金530万元,开发商以开发的房产抵顶佣金,房价为含增值税525万元,另收取现金5万元,双方均已开具增值税专用发票。
(5)在促销活动中,随机发放网络现金红包10000个,发生货币支出2万元。随机发放在本平台消费一定数额可使用抵扣券1万张价值10万元。
(6)甲企业拥有一宗土地,欲建设物流仓储园使用。因国家建设需要,政府要收回该宗土地并支付给甲企业土地补偿金1亿元,该宗土地历史成本为0.8亿元。
(7)经计算甲企业当月符合税法扣除条件的增值税进项税额为1100万元。
其他相关资料: 销售金银首饰消费税为5%,销售高档化妆品消费税为15%,开发商销售房产依照相关规定选择简易计税办法,契税税率为3%。上述业务涉及票据均已申报抵扣。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
1.计算业务(1)的销项税额并判断业务(1)适用消费税的项目,并计算相应消费税。
2.计算业务(2)的销项税额。
3.计算业务(3)的销项税额。
4.计算业务(4)甲企业的销项税额和甲企业办理房产过户手续应缴纳的契税。
5.判断业务(5)中甲企业是否代扣代缴个人所得税,如果应代扣代缴,计算相应的个人所得税额。
6.分别判断业务(6)中甲企业收到的土地补偿款是否需要缴纳增值税和土地增值税,并说明理由。
7.计算甲企业2022年10月应缴纳的增值税税额。

正确答案
1.业务(1)的销项税额=(2000+4000+1000)×13%=910(万元)
业务(1)销售金银首饰属于消费税征税范围。应缴纳的消费税=4000×5%=200(万元)
2.业务(2)的销项税额=950×13%=123.5(万元)
3.业务(3)的销项税额=120×6%=7.2(万元)
4.业务(4)甲企业的销项税额=530÷(1+6%)×6%=30(万元)
甲企业应缴纳的契税=525÷(1+5%)×3%=15(万元)
5.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
甲企业随机发放的网络现金红包应代扣代缴个人所得税。随机发放的抵扣券不需要代扣代缴个人所得税。
应代扣代缴个人所得税=2×20%=0.4(万元)
6.不需要缴纳增值税和土地增值税。 理由:土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者,免征增值税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。
7.应缴纳的增值税=910+123.5+7.2+30-1100=-29.3(万元)
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