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问答题 某煤炭企业为增值税一般纳税人,2022年6月发生以下业务: (1)销售为安全生产需要而抽采的煤层气,取得不含增值
分析
问答题 某煤炭企业为增值税一般纳税人,2022年6月发生以下业务:
(1)销售为安全生产需要而抽采的煤层气,取得不含增值税销售额4万元。
(2)对外销售自采原煤3000吨,不含增值税价格700元/吨;将500吨自采原煤用于偿债。
(3)将外购50万元的原煤(取得增值税专用发票)与自采原煤混合加工为洗选煤销售,开具增值税专用发票取得不含增值税销售额200万元,销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用3万元、装卸费用1万元、港杂费用1万元,上述费用均取得增值税专用发票。
(其他相关资料:企业所在地原煤、洗选煤、煤层气资源税税率分别为6%、3%、1%。)
要求:根据上述资料,按照序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
1.计算业务(1)应缴纳的煤层气资源税。
2.计算业务(2)应缴纳的原煤资源税。
3.判断业务(3)中相关运杂费用在计算资源税时能否扣除,说明理由。
4.计算业务(3)应缴纳的洗选煤资源税。
正确答案
1.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤层气,免征资源税。
业务(1)应缴纳的资源税为0。
2.业务(2)应缴纳的资源税=(3000+500)×700×6%=147000(元)。
3.可以扣除。
理由:计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。
4.准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=50×(6%÷3%)=100(万元)
业务(3)应缴纳的资源税=(200-100-3-1-1)×3%=2.85(万元)。
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