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问答题小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：（1）以预收账款方式将 100 辆 A

分析

问答题小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格 18 万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。
（2）将 10 辆 A 型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格 19 万元/辆，最高不含税销售价格 23 万元/辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际离岸价格 18.5万元/辆。
（4）1 月份销售的 50 辆B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元/辆。
（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3％，B 型小汽车消费税税率 5％。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
（3）判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
（4）判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。

正确答案

（1）应纳税额＝18×80×3％＝43.2（万元）
（2）应纳税额＝19×10×3％＝5.7（万元）
（3）不享受消费税退税，但可以享受增值税退税。
（4）能申请退还消费税。
应退税款＝25×50×5％＝62.5（万元）
需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。

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