（1）不缴纳增值税。纳税人取得的财政补贴收入，与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩，应按规定计算缴纳增值税，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（2）作为不征税收入处理，因此调减应纳税所得额 300 万元
（3）股票转让所得属于转让财产收入，应缴纳企业所得税。
（4）计税基础＝800－200＝600（万元）。
（5）备案要求：企业发生的业务符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
不备案的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊性重组业务进行税务处理。
（6）会计折旧金额＝1600×（1－5%）÷10×6÷12＝76（万元）
税法认可的折旧金额＝1600×（1－5%）÷（10×60%）×6÷12＝126.67（万元）
纳税调整金额＝126.67－76＝50.67（万元）
应调减应纳税所得额 50.67 万元。
（7）需要进行纳税调整。一般企业接受关联方债权性投资和权益性投资比例不得超过 2:1。
企业借款金额 2200 万，接受投资金额为 1000 万，因此关联债资比超过 2:1。
不得扣除的借款利息＝132－2×1000×（132÷2200）＝12（万元）。
（8）职工福利费扣除限额＝4000×14%＝560（万元），实际发生 600 万，应纳税调增 40 万元。
工会经费扣除限额＝4000×2%＝80（万元），实际发生 80 万元，无需纳税调整。
职工教育经费扣除限额＝4000×8%＝320（万元），实际发生额 400 万元，应纳税调增 80 万元。
所以三项经费合计纳税调整额＝40＋80＝120（万元）。
（9）业务招待费扣除限额＝65000×0.5%＝325（万元），实际发生额的 60%＝240 万元，应纳税调增＝400－240＝160（万元）。
（10）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。捐赠扣除限额＝5400×12%＝648（万元），其他公益性捐赠支出为＝700－100＝600（万元），未超过限额可以全额扣除。
（11）应纳税所得额＝5400－300 不征税收入－50.67 加速折旧＋12 借款利息超标准＋120 三项经费调整＋160 业务招待费超标准＝5341.33（万元）。
可以扣除 14 年和 15 年的以前年度亏损，13 年已经逾期。合计扣除以前年度亏损 1900 万元
（12）应纳企业所得税＝（5341.33－1900 弥补以前年度亏损）×25%＝860.33（万元）。
