案例题 其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为16%，出口的退税率为16%，不动产租赁的增值税税率为10%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。
　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：
　　（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
　　（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和12.8万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
　　（3）将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。
　　（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和150万元。
　　（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
　　（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
　　要求：根据上述资料，请回答下列问题。
　　（1）：计算业务（1）应缴纳的进口关税。
　　（2）：计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
　　（3）：计算业务（2）的出口退税额。
　　（4）：计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
　　（5）：计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。
　　（6）：计算业务（5）应扣缴的增值税。
　　（7）：计算业务（5）应扣缴的企业所得税。
　　（8）：计算业务（6）的增值税销项税额。
　　（9）：计算当月允许抵扣的进项税额。
　　（10）：计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

正确答案

1）关税完税价格=（200＋30）＋（200＋30）×0.3% =230.69（万元）
　　关税应纳税额=230.69×10%=23.07（万元）
　　（2）增值税应纳税额=（230.69＋23.07）×16%=40.6（万元）
（3）应退税额=80×16% =12.8（万元）
　　（4）应预缴的增值税= 110÷（1＋10%）×3% =3（万元）
　　应预缴的城市维护建设税=3 ×7% =0.21（万元）

（5）允许抵扣的进项税额=150×60%=90（万元）

（6）应扣缴增值税= 174÷（1＋16%）×16%=150×16%=24（万元）

（7）应扣缴的企业所得税= 174÷（1＋16%）×10%=15（万元）
　　（8）销项税额=300×16%=48（万元）

最新题库，考前[超压卷]，三式教育公众号软件考前更新，下载链接 www.weimei168.com
（9）当月允许抵扣的进项税额=40.6×98%＋90＋24=39.79＋90＋24 =153.79（万元）
　　（10）当月合计缴纳增值税=110÷（1＋10%）×10%＋48－153.79－3= 10＋48－153.79－3 = －98.79（万元）