分析

案例题 位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人,兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下:
(1)采用直接收款方式销售A型电脑2000台,不含增值税价格0.5万元/台,因数量大给予买方20%的价格折扣,货款已收讫,并按规定开具了增值税专用发票。
(2)采用赊销方式销售B型电脑5000台,不含增值税价格0.5万元/台。签订的书面合同中未约定收款日期,电脑已发出。
(3)将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司,取得价款200万元。该经销权完全在境外使用。
(4)为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务,开具的同--张增值税普通发票上分别注明价款1000万元和159万元。
(5)购买电脑配件一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善损毁10%,用于职工福利发放10%。
(6)进口铅蓄电池一批,关税完税价格为96万元。该批电池已报关,取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
(7)在市区购入占地2000平方米的一处厂房,取得增值税普通发票上注明不含税价款1200万元、税额60万元,已办理房屋权属登记。
(8)上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定异常凭证,已申报抵扣进项税额60万元。
(其他相关资料:进口铅蓄电池关税税率10%,铅蓄电池消费税税率4%;当地契税税率3%,城镇土地使用税额20元/平方米;上月末“应交税费一应交增值税”无借方余额)
要求:根据上述资料,按照序号回答下列问题。
(1)业务(1)的销项税额。
(2)业务(2)是否需要在2023年3月缴纳增值税,说明理由。
(3)业务(3)是否需要缴纳增值税。
(4)业务(4)是否免征增值税。
(5)业务(5)可抵扣的进项税额。
(6)业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。
(7)业务(7)应缴纳的契税,2023年应缴纳的城镇土地使用税。
(8)计算该企业3月可抵扣的进项税额。
(9)计算该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税。
(10)计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

正确答案
(1)业务(1)销项税额=2000×0.5×(1-20%)×13%=104(万元)
(2)需要在2023年3月缴纳增值税
理由:未约定日期的按照发货时间确定纳税义务发生时间。
业务(2)销项税额=5000×0.5×13%=325(万元)
(3)不需要计算缴纳增值税。
(4)免征增值税。
(5)可抵扣进项税额=195×(1-20%)=156(万元)
(6)应缴纳关税=96×10%=9.6(万元)
应缴纳进口环节增值税=(96+9.6)÷(1-4%)×13%=110×13%=14.3(万元)
应缴纳进口环节消费税=110×4%=4.4(万元)
(7)应缴纳契税=1200×3%=36(万元)
2023年应缴纳城镇土地使用税=2000×20÷12×9=30000(元)
(8)可抵扣进项税额=156+14.3-60=110.3(万元)
(9)向主管税务机关申报缴纳增值税=104+325-110.3=318.7(万元)
(10)应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=318.7×12%=38.24(万元)
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