分析

问答题居民个人王某为自由撰稿人。2023年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件，2023年对其中一套住房进行了换购，相关房屋买卖具体情况如下:
（1）3月，将拥有的80平方米住房A以市场价出售，取得不含税转让价款100万元，并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房屋为2018年11月以银行贷款方式购置，不含增值税价款70万元，王某购房时缴纳契税0.7万元，另向装修公司支付装修费用10万元。
（2）6月，在该市某新开楼盘购置了一套130平方米的新住房B。不含增值税成交价为180万元，当月缴纳契税5.4万元，购买住房时提交了住房公积金个人账户余额10万元。
（其他相关资料:转让原有住房时，取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房贷款利息5万元;
上述相关税费不含增值税。税务机关已对住房A的装修费进行审核）
要求:
（1）计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。
（2）计算王某3月转让住房A应缴纳的个人所得税。
（3）回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。
（4）计算王某应享受的退税额，并回答取得该退税额的理由;回答王某提取的住房公积金是否应缴纳个人所得税，并说明理由。

正确答案

（1）支付王某稿酬时应预扣预缴个人所得税=1.5×56%×20%=0.168（万元）
（2）转让住房A应缴纳个人所得税=（转让收入-财产原值-合理税费）×20%=（100-1-70-0.7-10-5）×20%=2.66（万元）
（3）自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。需满足以下条件：
①出售和重新购买的住房应同城；
②出售与新购住房的需为同一产权人或之一；
③出售时间，以个人所得税完税时间为准；
④出售重购需完成不动产权属变更登记，新购住房为新房的完成房屋交易合同备案。
（4）①全额退还已缴纳的个人所得税=2.66（万元）
理由：新房价格大于现住房价格时，缴纳的现住房价格转让的个人所得税可以全额退还。
②无需缴纳个人所得税；
理由：个人按规定领取的五险一金，免征个人所得税。

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