分析

问答题某礼花厂2022年1月发生以下业务：
（相关资料：鞭炮、焰火的消费税税率为15%）
（1）当月生产A型鞭炮2400箱，销售给甲商贸公司2000箱，每箱不含税销售价格为1800元；其余400箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，门市部的每箱不含税销售价格为1900元。
（2）当月生产B型鞭炮1500箱，销售给乙商贸公司800箱，每箱不含税销售价格为2200元；将500箱换取火药厂的火药，双方按易货价格分别开具了增值税专用发票，剩余的200箱作为福利发给职工。
（其他相关资料：B型鞭炮的最高不含税销售价格为2400元/箱，平均不含税销售价格为2300元/箱）
（3）委托丙厂加工一批C型焰火，礼花厂提供原材料成本为175万元。当月丙厂将加工完毕的C型焰火交付礼花厂，开具增值税专用发票注明收取不含税加工费30万元。
（4）礼花厂将委托加工收回的C型焰火60%用于销售，取得不含税销售额160万元，剩余的40%备用。
（1）要求：计算业务（1）礼花厂应缴纳的消费税。
（2）要求：计算业务（2）礼花厂应缴纳的消费税。
（3）要求：计算业务（3）委托加工业务中丙厂应代收代缴的消费税。
（4）要求：判断业务（4）中用于销售的C型焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。

正确答案

（1）①礼花厂销售给甲商贸公司A型鞭炮应缴纳的消费税=2000×1800×15%/10000=54（万元）
②通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，应按照门市部对外销售额计算缴纳消费税。
应缴纳的消费税=400×1900×15%/10000=11.4（万元）
③应纳消费税合计数=54+11.4=65.4（万元）
（2）
销售给乙商贸公司B型鞭炮应缴纳的消费税=800×2200×15%/10000=26.4（万元）
以自产的应税消费品用于“换、抵、投”的，应按照同类应税消费品的最高销售价计征消费税。用于其他方面的，应按照纳税人最近时期生产同类应税消费品的平均价计征消费税。
应缴纳的消费税=500×2400×15%/10000=18（万元）
将鞭炮作为福利发放，视同销售应缴纳消费税。
应缴纳的消费税=200×2300×15%/10000=6.9（万元）
应缴纳消费税合计数=26.4+18+6.9=51.3（万元）
（3）
丙厂应代收代缴的消费税=（175+30）÷（1-15%）×15%=36.18（万元）
（4）
应该缴纳消费税。
理由：销售部分对应的受托方代收代缴消费税的计税价格=（175+30）÷（1-15%）×60%=144.71（万元）＜160万元，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税=160×15%-36.18×60%=2.29（万元）。

查看解析

相关试题