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问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1

分析

问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师根据甲公司提供的存货存放地点清单，按照存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取适当的存货存放地点实施监盘。
（2）乙公司存货数量很少、单位价值较高，A注册会计师对乙公司全部存货实施了检查，将监盘程序仅用作实质性程序。
（3）丙公司出口产成品均以标准规格包装箱包装，A注册会计师检查了包装箱的数量并根据每箱的标准容量确定了存货的数量。
（4）由于受到极端天气影响，A注册会计师无法前往丁公司存货盘点现场实施监盘，因此对丁公司存货实施了替代审计程序。
（5）戊公司有大批存货存放在P公司，A注册会计师检查了P公司持有存货的仓储单，并随后进行电话确认，结果满意。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案

（1）不恰当。应当确认存货存放地点清单的完整性。
（2）恰当。
（3）不恰当。还应当开箱检查。
（4）不恰当。应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
（5）不恰当。应对第三方保管的存货实施函证程序，当函证不可行时，考虑实施其他审计程序。

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下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断 B 保持职业怀疑要求注册会计师审慎评价获取的审计证据，但是审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪 C 保持职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断 D 保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及执行的有效性，降低财务报表重大错报风险

针对评估的集团财务报表重大错报风险，集团项目组采取的下列应对措施中，不正确的是（）。

A 对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组应当运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计 B 对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 C 集团项目组对组成部分的选择通常实行定期轮换 D 集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型

下列各项中，不属于具体审计计划内容的是（）。

A 确定实质性程序的性质、时间安排和范围 B 确定控制测试的性质、时间安排和范围 C 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 D 确定执行审计业务所必需的审计资源

关于信息技术控制，下列说法中，错误的是（）。

A 公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境 B 公司层面信息技术控制决定了信息技术控制的风险基调 C 如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性 D 信息技术一般控制决定应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等

下列关于注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 B 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通 C 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的所有错报 D 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A 审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的可信度 B 注册会计师审计不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 C 审计可以有效满足被审计单位管理层的需求 D 审计不涉及为如何利用信息提供建议

下列有关属性抽样和变量抽样的说法中，错误的是（）。

A 变量抽样得出的结论与总体的金额有关 B 属性抽样得出的结论与总体发生率有关 C 货币单元抽样运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论 D 货币单元抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论

下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A 重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险 B 在考虑固有风险时，无需考虑控制的影响 C 固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险 D 复杂的计算比简单计算更可能出错，带来的风险属于控制风险

下列有关审计要素的说法中，正确的是（）。

A 审计业务的三方关系人是治理层、注册会计师、财务报表预期使用者 B 审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报告编制基础、审计证据和审计报告 C 在财务报表审计中，审计对象即财务报表 D 在财务报表审计中，适用的财务报告编制基础是指通用目的的编制基础

下列各项中，不属于职业判断可辩护性的基础的是（）。

A 程序的合规性 B 决策的一贯性 C 理由的充分性 D 思维的逻辑性

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