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问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下： （1）A
分析

问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2022年12月31日实施了现金监盘，结果满意。
（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
（3）甲公司有一笔2021年10月份存人的期限两年的大额定期存款，A注册会计师在2021年度财务报表审计中检查了开户证实原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2022年度审计中实施审计程序。
（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
（5）乙银行在银行询证函回函中注明：”接收入不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案
1.恰当。
2.不恰当。还应检查调节事项／关注长期未达账项／关注未达账中异常的支付款项。
3.不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
4.恰当。?
5.不恰当。该条款影响回函可靠性。
查看解析

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单选
下列各项中，不属于注册会计师在作出是否函证的决策时应当考虑的因素是（ ）。
A 评估的认定层次重大错报风险 B 函证程序针对的认定 C 实施除函证以外的其他审计程序 D 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
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单选
下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A 审计的目的是改善财务报表的质量 B 审计的最终产品是审计报告 C 审计有助于为预期使用者就如何利用信息提供建议 D 审计以积极方式提出意见
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单选
下列关于保密原则的表述中，不恰当的是（ ）。
A 注册会计师不得在职业关系结束后利用因该职业关系获知的涉密信息 B 对拟承接的客户，注册会计师无须对向其披露的涉密信息保密 C 注册会计师应当警惕向近亲属或关系亲密的商业伙伴无意泄密的可能性 D 根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为，披露涉密信息时，不违反保密原则
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单选
注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录以提高职业判断的可辩护性，记录的下列内容中，通常无法提高职业判断可辩护性的是（ ）。
A 进行职业判断的人员及职位 B 解决职业判断相关问题的思路 C 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式 D 就决策结论与被审计单位进行沟通的时间
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下列各项工作中，出纳人员可以从事的是（ ）。
A 编制银行存款余额调节表 B 保管现金 C 登记收入账目 D 保管会计档案
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单选
在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（ ）。
A 单据无效 B 单据毁损 C 单据不适用 D 单据未使用
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单选
下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。
A 注册会计师没有责任防止或发现被审计单位的违反法律法规行为 B 如果根据判断认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快与治理层沟通 C 注册会计师不必与治理层沟通审计过程中注意到的明显不重要的违反法律法规的事项 D 对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
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单选
下列有关实质性程序的说法中，错误的是（ ）。
A 注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序 B 无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序 C 针对特别风险，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据 D 针对特别风险，可以仅实施控制测试和实质性分析程序
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单选
下列会计师事务所制定的与解决意见分歧相关的政策和程序中，错误的是（ ）。
A 明确要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及得出的结论是否得到执行 B 明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论 C 确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告 D 如果项目质量复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，无须在业务工作底稿中记录
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下列有关分析程序用于风险评估程序的说法中，错误的是（ ）。
A 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可以通过分析程序获取充分、适当的审计证据 B 注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序 C 风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 D 与实质性分析程序相比，在风险评估程序中使用的分析程序所进行的分析和调查的范围都不足以提供充分、适当的审计证据
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