分析

问答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ公司和ABC会计师事务同属于同一网络,审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)2020年8月。甲公司收购了乙公司100%的债权。2020年9月。项目合伙人A注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券,面值人民币1万元,要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对A注册会计师的母亲而言不重要。
(2)项目质量复核人B注册会计师曾担任甲公司2015年度至2018年度财务报表审计项目合伙人,未参与2019年度财务报表审计。
(3)XYZ公司2020年11月新入职的高级经理C没有参与甲公司审计项目。C自2019年1月自日起担任甲公司独立董事,任期两年,到期后未再续任。
(4)甲公司是丙公司的重要联营企业,2020年10月XYZ公司接受委任为两公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户,
(5)甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020年8月,丁公司聘请XYZ公司提供信息安全管理咨询服务,依据信息技术一般控制中的程序变更,程序和安全政策的重新设计和优化。
(6)2020年7月,甲公问某独立董事的妻子与XYZ公司的合伙人D合伙开办了一家餐厅。D不是甲公司审计团队成员.
[要求]
针对上第(1)-(6)项,逐项指出是否可能有违反注册会计师职业道德守则独立性规定。

正确答案
1、违反,属于项目组成员的主要近亲属拥有被审计单位关联实体的直接经济利益,,没有防范措施,因为自身利益对独立性产生严重不利影响。
2、违反,注册会计师可能因为自我评价产生重大影响,应该有两年冷却期;
3、违反,会计师事务所的合伙人或员工不能兼任客户的董事或高管,将因为自我评价和自身利益产生严重不利影响;
4、违反,为财务共享服务中心提供系统设计服务,直接影响到报表相关内容,可能因为自我评价产生不利影响。
5、违反,一般控制影响广泛,可能影响财务报表,可能因为自我评价产生不利影响。
6、不违反,D不是甲公司审计团队成员,该共同开办不影响独立性。
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单选
下列有关检查风险的说法中,错误的是( )
A 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高 C 抽样风险通常不会导致检查风险 D 检查风险不可能降低为零
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单选
下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 B 注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 C 被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制 D 注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
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单选
下列各项中,不属于审计的前提条件的是( )
A 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 B 存在可接受的财务报告编制基础 C 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 D 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
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单选
下列各项中,注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无需考虑的是( )
A 是否为首次接受委托的审计项目 B 被审计单位的性质 C 被审计单位的所有权结构 D 被审计单位的融资方式
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单选
下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,错误的是
A 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论 B 针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任是实施特定的审计程序,以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为 C 如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告 D 注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
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单选
下列关于注册会计师了解被审计单位的性质的相关说法中,错误的是( )。
A 了解被审计单位的筹资活动,可以评估被审计单位的融资情况,并预期能否持续经营 B 了解被审计单位的治理结构,可以了解其经营策略和方向 C 了解被审计单位的经营活动,可以预期重大交易事项的列报 D 了解被审计单位的所有权结构,可以了解关联方关系和决策的过程
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单选
下列选项中,不属于前任会计师的是( )。
A 对本期财务报表进行审计但是未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师 B 对上期财务报表实行审计工作的其他会计师事务所的注册会计师 C 对上期财务报表实行审阅工作的其他会计师事务所的注册会计师 D 对本期财务报表进行审计且出具了审计报告的其他会计师事务所的注册会计师
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单选
注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无需考虑的是( )。
A 被审计单位的所有权结构 B 是否为首次接受委托的审计项目 C 被审计单位的融资方式 D 被审计单位的性质
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单选
使用审计抽样实施控制测试时,下列各项中与样本规模同向变动的是( )
A 总体规模 B 可容忍偏差率 C 可接受的信赖过度风险 D 预计总体偏差率
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单选
下列选项中,不属于审计的前提条件的是( )。
A 存在可接受的财务报告编制基础 B 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告 C 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
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