分析

问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:
(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后,对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑,拟将其作为关键审计事项在审计报(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告,指出其他信息存在的重大错报。
(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。
(4)丁公司2016年发生重大经营亏损。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后,认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注,A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(5)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(6)A注册会计师认为,己公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保,构成重大错报,因拟就己公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。告中沟通。

正确答案
(1)不恰当。关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项/关键审计事项不能替代非无保留意见/应当发表非无保留意见。
(2)恰当。
(3)不恰当。应当说明前任注册会计师发表的审计意见类型。
(4)恰当。
(5)不恰当。应当增加强调事项段/其他事项段用于提及未在财务报表附注中列报或披露的事项/其他事项段与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。
(6)不恰当。应当在形成无法表示意见的基础部分说明存在的披露错报。
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单选
下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是( )。
A 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
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单选
下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
A 职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B 职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C 职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D 职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作
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单选
下列各项中,不属于鉴证业务的是( )。
A 财务报表审计 B 对财务信息执行商定程序 C 财务报表审阅 D 预测性财务信息审核
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单选
下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
A 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B 注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C 注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D 注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
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单选
下列有关检查风险的说法中,错误的是( )。
A 检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险 B 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C 检查风险通常不可能降低为零 D 保持职业怀疑有助于降低检查风险
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单选
下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。
A 首次接受委托执行审计 B 预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 C 以前年度审计调整较少 D 本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
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单选
下列有关实质性分析程序的适用性说法中,错误的是( )。
A 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易 B 注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序 C 实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定 D 对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
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单选
下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。
A 注册会计师无须在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 C 对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 D 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策
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单选
下列各项中,属于预防性控制的是( )。
A 财务主管定期盘点现金和有价证券 B 管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因 C 董事会复核并批准由管理层编制的财务报表 D 由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
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单选
下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中,正确的是( )。
A 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 C 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 D 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通
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