合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目（投资成本），按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，计入当期损益。（）

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