第十三章对舞弊和法律法规的考虑

多选

下列各项中，属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的有（）。

A 被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施 B 注册会计师无法利用内部审计人员提供直接协助 C 注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险 D 注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

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多选

下列各项中，属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取的、与舞弊相关的书面声明的有（）。

A 管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任 B 管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 C 管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 D 管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

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多选

下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当向管理层询问与舞弊相关的事项有（）。

A 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报 B 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估 C 管理层对舞弊风险的识别和应对过程 D 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

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多选

被审计单位进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（）

A 人为不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判 B 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 C 故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D 滥用或随意变更会计政策

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多选

下列各项中，属于可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序的有（）。

A 阅读会议纪要 B 向被审计单位管理层询问诉讼、索赔及评估情况 C 向被审计单位外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 D 对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

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多选

下列各项中，属于注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，注册会计师应当采取的措施有（）。

A 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B 获取进一步的信息，以评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果 C 获取进一步的信息，以评价潜在财务后果是否需要披露 D 获取进一步的信息，以评价潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导

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多选

下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，正确的有（）。

A 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当发表保留意见或否定意见的审计报告 B 如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见的审计报告 C 如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告 D 如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见

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多选

如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有（）。

A 注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为 B 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映 C 如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告 D 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

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分析

问答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与舞弊相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为对涉及舞弊的事项

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